【减税降费】原加计扣除比例75%的企业提高到100%，您想知道的问题，这里都有答案

广西政策君

一、新政速递
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
二、受益群体
新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。除上述三类企业外，其他企业在2022年10月1日至2022年 12 月 31 日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由 75%提高到 100%的优惠政策。
小提示：制造业、科技型中小企业，现行规定的研发费用加计扣除比例已提高至100%。
三、享受流程
新政优惠，采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。纳税人应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关办理备案。
小提示：企业享受2022年第四季度研发费用加计75%提高至100%的优惠政策，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四、计算优惠
四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
小提示：由于该政策只针对第四季度的研发费用加计扣除比例提高到100%，前三个季度依然按照75%的比例计算，因此，享受该优惠的企业2022年的研发费用加计扣除的金额需要分段计算。

案例
A公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元。按照新政的规定，A公司2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。2022年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。
B公司是一家电力供应企业，成立于2021年12月，2022年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，按照新政规定的比例法是按全年实际发生的研发费用乘以2022年度10月1日以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。B公司2022年度经营月份为12个月，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，B公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用为400×（3/12）×100%=100万元。
五、申报填写
（一）预缴申报
在2022年第四季度预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。
小提示：如企业选择10月申报期申报第三季度企业所得税时享受研发费用加计扣除政策，此时填写的是前三季度发生的研发费用，按75%的比例计算加计，第四季的研发费用在年度汇算的时再按100%比例加计扣除填写享受。

案例
A公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，填写第三季度企业所得税季度预缴申报表时，应在申报表的第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次选择优惠事项名称“其他企业按75%加计扣除”和填写优惠金额75（=100×75%）万元。


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（二）汇算清缴申报
企业享受2022年第四季度研发费用加计扣除在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的相关行次。




来源：广西壮族自治区税务局
编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心