【20221014 每日一税】送月饼：税局追缴税款并处应扣未扣个税50%罚款

李威03

【20221014 每日一税】
送月饼：税局追缴税款并处应扣未扣个税50%罚款
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3103天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：实务中，很多企业在节假日、重要庆典日，会送一些礼品给重要客户，比如中秋节，就会赠送月饼。可是，若无进行规范的财税处理，就可能造成不必要的损失。现就该话题与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  实务中，很多企业在节假日、重要庆典日，会送一些礼品给重要客户，比如中秋节，就会赠送月饼，可是，如果没有进行规范的财税处理，就会埋下不必要的税务风险，可能造成不必要的损失，不划算。
  每日一税提醒大家，企业将外购或自产货物作为礼品，赠与个人的，因资产所有权属已发生改变，增值税和企业所得税应依法按视同销售进行税务处理，并依法代扣代缴个人所得税。
  注意：向本单位以外的个人赠送礼品，按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税；向本单位员工赠送礼品，并入“工资薪金所得”预扣预缴个人所得税。
  关于该业务的财税政策分析，本号已经多次进行分析讨论，读者可点击本文延伸阅读文章链接参阅，这里不再赘述。
  遗憾的是，实务中，很多企业赠送了礼品，业务与财务脱节，却没有进行规范的税务处理。被税局查处，补税、滞纳金一样都不能少，甚至被处应扣未扣个税罚款。
  2022年09月26日，国家税务总局淮安市税务局稽查局出具《税务行政处罚决定书》（淮税稽罚〔2022〕28号）披露：2019年9月， ***人力资源服务有限公司业务招待费列支赠送外单位个人月饼礼盒金额9973.45元，进项税额1296.55元，价税合计11270元，已于当月实际用于赠送外单位个人。应按视同销售计提销项税额1296.55元，应补缴增值税1296.55元、城市维护建设税90.76元、教育费附加38.90元、地方教育附加25.93元，应补扣个人所得税2254元。
  并处少代扣代缴个人所得税2254元处以50%罚款1127元。
  愿各公司以此案例，引以为戒。
附：
  行政处罚决定书文号：淮税稽罚〔2022〕28号
  案件名称： ***人力资源服务有限公司-违反税收管理
  处罚事由：
  2021年9月记9号凭证，你单位业务招待费列支赠送外单位个人月饼礼盒金额9973.45元，进项税额1296.55元，价税合计11270元，已于当月实际用于赠送外单位个人。应按视同销售计提销项税额1296.55元，应补缴增值税1296.55元、城市维护建设税90.76元、教育费附加38.90元、地方教育附加25.93元。
  你单位应补扣个人所得税-偶然所得11270*20%=2254元。
  主要证据：1、增值税申报表；2、记账凭证及发票复印件、情况说明。
  处罚依据 ：《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）第二条、《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条之规定，责令你单位补扣2021年个人所得税-偶然所得2254元。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定
  纳税人名称： ***人力资源服务有限公司
  纳税人识别号：913402***LM8L57Y
  处罚结果：对你单位少代扣代缴个人所得税2254元处以百分之五十罚款1127元
  违法行为登记日期：2022-09-26
  处罚机关：国家税务总局淮安市税务局稽查局
  案例来源：税乎网《月饼送人被税务稽查》
  延伸阅读
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  账列非股东茶酒消费支出未扣缴个税，税务稽查查补税款并处50%罚款
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