【20221013 每日一税】没有取得红字发票，也可作进项税额转出

李威03

【20221013 每日一税】
没有取得红字发票，也可作进项税额转出
文/小陈税务 整理
  这是《每日一税》为您服务的3102天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2022年10月12日，小陈税务老师在其微信公众号发布《税务处罚：进项税额转出！》一文。现予以全文转发，与诸友共飨。
  一、案例
  行政处罚决定书文号：苏州税一稽罚[2022]89号
  案件名称：苏州*****运输有限公司-发票违法
  处罚事由：你单位在2021年3月接受“天津***物流有限公司”开具的增值税专用发票8份，金额749421.11，税额67447.89，价税合计816869元，明细如下（略），上述增值税专用发票8份，合计金额749421.11元，税额67447.89，价税合计816869元，你单位2021年3月已全部入账并申报抵扣增值税，并于2021年1季度税前列支主营业务成本，上述货款通过公司银行对公账户付清。
  经查，你单位主要在京津冀地区开展集装箱和相关运输业务，目前苏州没有固定的经营地址。2021年初你单位和元气森林（北京）食品科技集团有限公司签订金额为1500万元左右的运输合同，除自有车辆外，需要找外协车队合作。经人介绍，你单位和自称天津***物流有限公司的张某友签订了运输合同，由张某友根据你单位运输要求安排车辆运输并开具发票。上述“天津***运输有限公司”开具的8份增值税发票是张某友送到公司的，目前已经无法联系。
  天津***物流有限公司开具的增值税专票8份，发票价税合计816869元。实际发生运费187221元，发票对应的的运输业务是真实的。剩余运费629648元因运输货物受到损失中止合同，需要退回金额629648元。对方将退回金额629648元转到你单位法定代表人陆某健私人账户，你单位已入账抵消其他应付款-陆某健629648元。你单位当时已要求对方开具红字发票，但因双方纠纷合作终止，最终无法联系，故一直未取得红字发票。
  上述发票中629648元，已经抵扣增值税51989.28元，公司和天津***物流有限公司没有真实的业务交易。
  上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条之规定，造成少缴纳增值税51989.28元。违反了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第五条之规定，造成少缴2021年城市维护建设税3639.25元。
  处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定
  纳税人名称：苏州*****运输有限公司
  统一社会信用码：913****************
  纳税人识别号：913****************
  法人证件号码：6****************9
  法人姓名：陆**
  处罚结果：处你单位少缴2021年增值税51989.28元百分之五十的罚款计25994.64元；处少缴2021年城市维护建设税3639.25元百分之五十的罚款计1819.63元。
  违法行为登记日期：2022-09-30
  处罚决定书制作日期：2022-09-30
  处罚机关：国家税务总局苏州市税务局第一稽查局
  二、思考
  1.没有取得红字发票，也可以进项税额转出；
  2.分情况讨论是否要转出：
   （1）剩余运费629648元因运输货物受到损失中止合同，需要退回金额629648元，就是对应的运输未发生，需要转出；
  （2）如果运输全部完成，销售折让629648元，需要取得红字发票，需要进项税额转出；
  （3）如果运输全部完成，629648元是合同违约金，不需要开具发票，不需要进项税额转出；
  （4）如果运输全部完成，629648元是赔偿受损货物，受损的货物由运输公司处理，需要开具货物发票给运输公司，运输费不需要进项税额转出；
  还有其他情形哦！
  欢迎您给我留言讨论。
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