袜企可以成“高新”，政策口径须辨清

浙江政策君

“大唐袜机响，天下一双袜。”国际袜都浙江省诸暨市大唐镇，袜子产量占全国的70%、世界的35%，是全球最大的袜子生产基地，同时也是中国袜业产业智能制造装备及袜艺设计示范基地。当地袜业企业“高新”成色越来越足，但在高新技术企业资质管理和研发费用加计扣除等税收优惠的享受方面，还存在一些共性税务风险，值得相关企业高度关注。
记者疑问：袜业企业也能申请“高新”？
近年来，袜业企业通过袜机智能改造、原料研发升级、袜艺创新设计，“高新”成色越来越突出，目前大唐镇的袜业高新技术企业达到58家，高新技术产值达34.6亿元。诸暨市卡拉美拉科技有限公司就是一家典型的袜业高新技术企业，自主研发了时尚女袜版型设计系统、袜子透湿性能测试仿真软件等系统或软件，已完成科技成果转化15项，获得知识产权10项。

突出风险：为达“高新”标准多计研发费用
根据《高新技术企业认定管理办法》企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例应不低于3%。
诸暨市税务局大唐税务所工作人员在检查中发现，为了满足这个比例条件，A公司在《高新技术企业优惠情况明细表》中，直接将未扣减“特殊收入”和“研发活动直接消耗的材料形成产成品对应的材料部分”两项得出的“本年研发费用加计扣除总额”作为“归集的高新研发费用金额”，多计高新研发费用，使研发费用占比达到3.1%。而在计算确认收入当年加计扣除的研发费用时，未合规进行扣减，存在多计扣除费用，少计收入，少缴企业所得税的风险。

共性问题：混淆“其他费用”可扣除比例
诸暨市税务局在开展审核时，发现B公司在企业所得税申报时，混淆“其他费用”可扣除比例，造成《研发费用加计扣除优惠明细表》“其他相关费用”一栏数据偏大，占可加计扣除研发费用总额的20%左右，存在加计扣除额超过规定，多计费用，少缴企业所得税的风险。
《高新技术企业认定管理办法》中规定，其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等，不得超过研究开发总费用的20%。而企业所得税法规定企业可加计扣除的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

提示建议：涉税风控重在平时
袜业高新技术企业在创新发展，享受诸多税收红利的同时，也要注意涉税风险事项管理。尤其要注意高新技术企业资格认定与税法上研发费用加计扣除政策，同一项目有不同的归集口径。比如，研发费用加计扣除的基数不包括设备调试费与实验费用，而高新技术企业资格认定时则包括，企业要注意辨析。
来源：中国税务报