居民换购住房个人所得税政策热点问题梳理

新疆政策君

为支持居民改善住房条件，财政部、税务总局联合印发《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第30号），明确居民自2022年10月1日至2023年12月31日期间换购住房的，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠，现在就由小编带你梳理换购住房个税退税政策要点。
政策关注点一：享受主体是谁？换购时间如何确定？
1.享受换购住房个人所得税退税优惠的纳税人，须满足的条件：a.出售并新购住房的时间在2022年10月1日至2023年12月31日期间，且出售和新购住房的时间间隔不超过1年；b.出售住房、新购住房在同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）范围内；c.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。
2.换购时间的确定依据：（1）出售现住房的时间以出售住房时个人所得税完税时间为准；（2）新购住房的时间：a.二手房以购房时契税的完税时间或不动产权证载明的时间为准；b.新房以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。
政策关注点二：退还的税款是什么？能退多少？
1.居民换购住房可退还的税款，是指纳税人出售现住房已缴纳的个人所得税。
2.纳税人退税金额的计算方法：a.新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；
b.新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。
注意1：对于出售多人共同住房或新购住房为多人共有的，应当按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。
注意2：现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。
政策关注点三：向哪里提起退税申请？需要哪些资料？
1.纳税人申请享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税，就向哪个税务机关申请退税。
2.纳税人在办理退税时需要提供的资料：a.《居民换购住房个人所得税退税申请表》；b.纳税人身份证件；c.现住房的房屋销售合同；d.新购住房为二手房的，提供房屋销售合同、不动产权证书及其复印件；e.新购住房为新房的，提供住建部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。
政策关注点四：退税时间如何确定，什么时间申请？
新购住房是二手房的，在二手房契税完税并完成不动产产权变更登记后向主管税务机关申请办理；新购住房是新房的，在完成房屋交易合同备案后，向主管税务机关申请办理。
政策关注点五：在享受政策后解除房屋交易合同如何处理？
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。
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  来源：阿克苏税务


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