【十问十答】印花税法实施后新变化！

上海政策君

印花税
问答来啦！
《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）已于2022年7月1日正式施行，财政部 国家税务总局分别于近期出台了相关事项的公告，对部分内容相关内容进行了调整进一步明确完善。那《印花税法》有哪些内容？实施后对本市的印花税纳税人会带来哪些影响呢？快跟着我们一起来学习新知识吧。
1
哪些情况需要缴纳印花税？
答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依法缴纳印花税。
注意：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
（应税凭证具体范围可详见《印花税法》附注：印花税税目税率表）
2
印花税的计税依据有哪些如何判断？
答：（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；
（4）证券交易的计税依据，为成交金额。
3
《印花税法》实施后，印花税有哪几档税率？
答：根据《印花税法》第四条规定，印花税当前共分17类税目、5档税率，分别为万分之零点五、万分之二点五、万分之三、万分之五、千分之一。
（详细内容可查看《印花税法》附注：印花税税目税率表）
4
印花税的纳税地点如何确定？
答：（1）纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；
（2）纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；
（3）不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

5
印花税的纳税义务发生时间是什么时候？
答：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
6
上海市的印花税纳税期限是如何规定的？
答：根据《印花税法》及《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2022年第3号）的相关规定，本市印花税纳税期限为：
（1）应税合同按季申报缴纳，不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。
（2）应税产权转移书据按次申报缴纳，纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报的，可以选择按季申报缴纳。
（3）应税营业账簿按年申报缴纳。
（4）境外单位或者个人的应税凭证按次申报缴纳，纳税人难以在每次书立后申报的，可以选择按年申报缴纳。
（5）实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。
7
多个当事人共同签订应税合同的，如何计算征收印花税？
答：根据《印花税法》第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。
8
《印花税法》明确了有哪些凭证可以免征印花税？
答：（1）应税凭证的副本或者抄本；
（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
同时，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

9
未履行的合同能否退印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
10
纳税人多贴的印花税票可以退吗？
答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第八款规定，纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。
附：印花税税目税率表



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END
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