雪域税情 非常满意 | 疫情防控税收优惠政策热点问答（小规模纳税人申报表类）第四十八期

西藏政策君

为了更好发挥税收支持疫情防控职能工作，助力打赢疫情防控阻击战,今日12366纳税缴费服务热线给大家专门带来了小规模纳税人申报表热点问答，请大家持续关注!


问题一
纳税人
我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年第三季度预计销售货物收入42万元，符合（财政部 税务总局公告2022年第15号）免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表？
西藏税务

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
你公司第三季度合计销售额预计42万元，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
问题二
纳税人
我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年第三季度预计销售货物收入60万元，符合（财政部 税务总局公告2022年第15号）免征增值税优惠政策，请问我公司在第三季度应当如何申报？
西藏税务

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
你公司第三季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。
问题三
纳税人
我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年第三季度预计销售货物收入42万元，其中销售货物收入30万适用（财政部 税务总局公告2022年第15号）免征增值税优惠政策，销售货物收入12万开具了增值税专用发票，请问我公司在第三季度应当如何申报？
西藏税务

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
你公司第三季度合计销售额预计42万元，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。开具3%增值税专用发票的不含税销售填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏“增值税额专用发票不含税销售额”栏次，同时第2栏对应数据填写在第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率）”。
问题四
纳税人
我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2022年第三季度预计销售货物收入70万元，其中销售货物收入40万适用（财政部 税务总局公告2022年第15号）免征增值税优惠政策，销售货物收入30万开具了增值税专用发票，请问我公司在第三季度应当如何申报？
西藏税务

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
你公司第三季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。开具3%增值税专用发票的不含税销售填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏“增值税额专用发票不含税销售额”栏次，同时第2栏对应数据填写在第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率）”。
问题五
纳税人
我公司为批发零售业增值税小规模纳税人，预计2022年第三季度销售货物取得收入40万元，同时销售不动产取得收入120万元，请问我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值税优惠政策？第三季度如何申报？
西藏税务

不能就全部收入免征增值税。根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司销售货物取得的40万元应税收入，适用3%征收率，可享受免征增值税政策；销售不动产取得的120万元应税收入，适用5%的征收率，不适用免征增值税政策，需要按照现行销售不动产的政策规定，计算缴纳增值税。
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
你公司第三季度货物销售额预计40万元，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。销售不动产不含税销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏次。
供稿、编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
西藏税务

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