小规模纳税人免征增值税，申报表如何填报？

北京政策君

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本月需要填报申报表，一起来学习下!


根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)文件指示：
合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

下面举两个例子
例1：季度销售额不超过45万
按季度申报的某小型商贸户(小规模纳税人)，2022年二季度销售货物收入为40万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元；开具增值税普通发票和未开具发票销售额合计20万元。
申报表填报要点：
由于季度销售额未超过45万元，适用月销售额15万元以下免税政策。
1.增值税专用发票销售额20万元填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1、2栏;
2.免征增值税的20万元销售额填写在第10栏或第11栏，企业填在第10栏“小微企业免税销售额”，个体工商户和其他个人填在第11栏“未达起征点销售额”。
增值税及附加税费申报表
(小规模纳税人适用)

例2：季度销售额超过45万
某小型商贸企业，2022年二季度销售货物收入为60万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元，开具增值税普通发票和未开具发票销售额为40万元。
申报表填报要点：
由于季度销售额超过了45万元，应适用新出台的小规模纳税人免税政策。
1.增值税专用发票销售额为20万元填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1、2栏;
2.增值税普通发票和未开具发票40万元销售额填写在第12栏“其他免税销售额”栏次;
3.另需填写《增值税减免税申报明细表》，在“二、免税项目”中，点“添加”，选择减免项目“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”，填写对应免税销售额40万元及免税额12000元。
增值税及附加税费申报表
(小规模纳税人适用)

增值税减免税申报明细表

  编辑设计：北京朝阳税务
来源：国家税务总局、安徽税务、中国税务报丨综合编辑