【特别关注】截至目前到底有多少辖区已经或提议征收DST？

李威03

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汇总整理：思迈特财税国际税收服务团队
前言
2021年10月8日，BEPS包容性框架141个成员国中的137个就国际税收新规则达成了政治共识，并发布了《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》（10月声明）。10月声明中的支柱一提案要求各辖区取消数字服务税(DST)和其他相关的类似措施。此外，该协议的签署方同意，从2021年10月8日至2023年12月31日或多边公约生效后（以较早者为准），不得实施新颁布的DST或其他相关的类似措施，以影响支柱一下的利润再分配。2021年10月21日，美国、奥地利、法国、意大利、西班牙和英国发布联合声明（“单边措施妥协”），明确了对现有DST和单边措施在支柱一生效之前的过渡期间采取的措施，随后土耳其和印度与美国也发布了类似声明。单边措施妥协明确了DST国家可以保留其现有的DST，直到实施OECD协议的支柱一。那么，截至目前全球到底有多少辖区已经或提议征收了DST或采取其他单边措施，思迈特财税咨询特进行了汇总整理（截止日期为2022年10月5日）。
44个辖区已经或提议征收DST或采取其他单边措施
思迈特财税咨询根据从全球各辖区的财政及税务机关官网、新闻媒体及国际税收资讯资料库了解到的资讯，据不完全统计，截至目前共有44个辖区（含美国4个州)已经或提议征收了DST或采取其他单边措施，具体如下表：










思迈特简析
从上表可以看出，截至目前，全球44个辖区（含美国4个州）共计发布了100项关于征收DST或采取其他单边措施的征税法律或提案，下面对此进行简要分析（需要说明的是，关于B2C数字服务和电子商务间接税与DST及单边措施是两个不同的范畴因此未纳入该统计分析中）：
1、44个辖区中非包容性框架成员国仅仅占6个；截至目前尚有巴基斯坦、尼日利亚、肯尼亚和斯里兰卡一直没有签署双支柱协议，该4个辖区中除斯里兰卡外，其他3个都已经正式发布相关法律并征收DST或采取其他单边措施；而剩余的其他35个辖区都是包容性框架成员国且已签署双支柱协议，达到近80%，如果切实履行10月声明承诺的话，则这35个辖区都应取消数字服务税（DST）和其他相关的类似措施。
2、特别值得关注的是，44个辖区中有11个辖区属于EU成员国，这11个辖区已经立法18项，发布提案11项；税种类型名称为DST的20项，其他的9项；税率为3%的9项 ，其他20项；已经正式生效的达17项。
3、44个辖区的100项立法或提案中税种类型总计达到22种，其中名称为DST的33项，预提所得税的29项，剩余的38项名称达到20种。
4、44个辖区的100项立法或提案中，已经正式立法的占绝大多数达到73项，提案仅27项。
5、44个辖区的100项立法或提案中，税率从0.1%—30%不等，其中税率3%的最多也就16项。
6、44个辖区的100项立法或提案中绝大多数以收入总额作为征税税基。
7、44个辖区的100项立法或提案中专门设定了征税门槛的23项，其中特别是EU的11个成员国都参照2018年3月EU的DST指令提案设定了全球及国内收入征税门槛。
8、44个辖区的100项立法或提案中目前已经生效执行的占绝大多数，达到74项，待定的8项，尚未确定的14项，其他情况不明的4项。
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