西方供应学派税收理论

李威03

西方供应学派（supply-side economics）税收理论，也称供给侧经济学派税收理论。主要针对凯恩斯主义把需求作为经济的决定性因素，而忽视劳动、储蓄、投资、生产等供给方面的对经济发展起决定性作用的因素，提出市场经济中供给可自行创造出对它自己的需求的供给侧经济观点。认为凯恩斯主义所谓的需求可以带来资本主义经济的稳定发展，只要刺激总需求就可避免经济的波动的观点是片面的。供应学派认为，减税是刺激供给、促进产品供给增加的一个重要政策手段，是经济机制的契机。税率降低了，企业就会倾向于做更多的投资和生产等，个人就会倾向于更多的工作和储蓄，因而产品的供给就会增加，而这时税款并不会相应的减少，反而会随着投资的扩大生产也在扩大，税基也跟随着扩大，从而形成新的税收来源。南加利福尼亚大学经济学教授阿瑟·拉弗（arthur B.laffer）也被称为画出了著名的税收曲线，也称为拉弗曲线。
阿瑟·拉弗也被称为“当代萨伊”。拉弗曲线是供应学派主要理论模型，是拉弗在1974年12月的一天晚餐上在餐巾纸上画出的依税基弹性原理说明政府预算税收收入同税率函数关系的曲线。该曲线说明了税率高过一定水平值时，纳税人的税基就受到破坏，生产活动动力也就丧失，而最终也会导致税收收入的减少。七十年代末，供应学派的文献资料显示根据相关的统计数据提出了一些合理税率的建议。原里根总统经济顾问委员会主席、哈佛大学教授马丁·费尔德斯坦（martin feldstein）提出了42%的所得税税率，曾参与美国税收制度改革方案起草的议员伯莱德里和盖法尔特提出的税率幅度为30%－35%，诺贝尔经济学奖得主弥尔顿·弗里德曼（milton friedman）则认为税率应为25%。在当时情景下，降低税率的减税方案和拉弗理论模式基本一致。自上个世纪八十年代中期至九十年代初期，西方各国供应学派思想影响下所进行的那场激进税制改革降低了所得税的边际税率，使得OECD成员国公司所得税和个人所得税平均边际税率至今仍保持在36%至47%之间。
供应学派以新古典经济学派的税收中性理论替代凯恩斯的税收理论，提出立足于国家对经济的间接干预而不是强调政府的积极的财政政策。按其观点认为税收应是发展国民经济的一个刺激因素而不是成为纳税人的负担。税率是经济活动的杠杆，是刺激经济主体活动的最重要的因素。除此之外，国家在最优税率下还可以针对不同的事项结合财政或货币工具进行专项的减税降税或退税优惠，以增加社会流动性。当经济运行到现在的周期，当下高层提出的供给侧改革的思路，是在货币不扩张的前提下配以温和的财政政策和减税降费和退税税收政策。