10月份预缴申报可享受前三季度研发费用加计扣除优惠

内蒙古政策君

10月份申报期
即将到来
企业所得税预缴申报
这项税收优惠您可别错过了


【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业。

【政策要点】
1.企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
2.2022年起，科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。但科技型中小企业在第3季度预缴时，尚未取得下一年度入库登记编号，无法判断其是否符合享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠的条件。为使科技型中小企业及时享受到优惠，企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受该优惠政策。

【办理方式】
企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，无需向税务机关申请。

【申报要求】
符合条件的企业在办理企业所得税第3季度预缴申报时，依据前三季度实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况，享受税收优惠。此外，还应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。


【政策依据】
《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）

【注意事项】
1.请关注税务登记的行业，对行业登记信息是否与实际经营情况相符，实际主营业务是否为负面清单行业进行确认。如税务登记的行业登记信息有误，请及时前往市场监督管理部门变更行业后，再到主管税务机关变更税务登记行业。
2.企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的研发活动，应当符合财税〔2015〕119号文件对企业研发活动的界定：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
3.企业应及时整理研发过程记录留存备查，作为研发活动真实开展、符合研发活动界定条件以及实际开展研发期间的佐证资料。

  来源：厦门税务
编发：国家税务总局赤峰市税务局纳税服务中心

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