“走出去”企业税收管理及案例解析-相关具体制度、规定、流程和实操办法的建立与完善

梁红星国际税

引言
中兴通讯股份有限公司（股票代码：00063SZ，以下简称中兴）曾在2016年因应给伊朗出口销售违犯了美国相关出口禁令，遭受美国商务部相关出口限制管制的严格制裁，随后，虽然该公司与美国政府达成和解，但是仍然被巨额罚款（8.9亿美元），高层管理层被迫换人，还被美国外派监督官常驻 ，监管期长达5年，其出口及海外业务，甚至供应链受到严重影响。“中兴事件”无疑是中国“走出去”企业需依法合规经营，加强和完善内控的一个里程碑事件，这让中国“走出去”企业猛醒和重视。2022年3月23日，美国商务部解除对中兴通讯的监管期，也就是说，中兴通讯近5年来的合规制度，内控管理的建立与完善取得了显著的成就，终被美国政府认可。2022年3月8日，中兴曾对外公开披露《2021年社会责任报告》，其中，“税务治理与风险管理”相关内容很快就得到中国相关“走出去”企业的高度关注和广泛好评，中兴的一些具体管理制度及做法也成了业界的一种参考模板和学习方向。如中兴成了了全球税务遵从委员会，其对公司重大涉税事项的决策作用及对税务损失的问责等，总部设有专职专家45人和一线税务管理250人的管理团队，对贯穿公司9大业务领域制定了相关的具体税务管理制度与操作办法。如《集团税务管理总则办法》、《常设机构风险管理规范》、《海外机构税务检查应对管理规范》、《中兴通讯国内销售发票管理规范》、《中兴通讯集团内部关联交易转让定价管理办法》、《中兴通讯纳税申报管理办法》、《非贸易类合同代扣代缴税款管理办法》和《中兴同时国内税务档案管理办法》。由“中兴事件”引发的中国“走出去”的共识和迫切愿望：如何防范境外税务风险，加强企业内控管理，特别是如何建立和完善一套境外税务管理的具体制度、规范和操作方法？笔者根据自身多年在境外实际税务管理的经验，也参考中兴上述9项制度建设，还有借鉴了多家中国成功的“走出去”企业（如华为，葛洲坝国际）的具体境外税务管理办法，特别是以相关典型实际案例解说与分析，尝试总结了下文，希望能够给与中国“走出去”企业一些参考、借鉴与帮助。
  
一、“走出去”税务合规管理的重要性及制定原则