浅谈埃塞俄比亚中企物资进口的清关流程与风险管控

梁红星国际税

今天比较跟高兴，跟同事傅杰一起写的文章发表了，现在贴出来以分享给大家：
  【摘要】：本文以埃塞俄比亚海关及进出口相关的法律法规为基础，结合在该国别中资企业物资管理及清关工作经验，简述了在埃清关的几种模式，概括了埃塞国别进口清关流程及注意事项，以保证在埃企业清关工作的经济性与时效性。
【关键词】:埃塞俄比亚，清关，进口，注意事项
  一、研究背景
埃塞俄比亚是非洲第二大人口国，2020年GDP达到956亿美元。据世行统计，过去15年间，埃塞经济持续保持高速增长，年均增长率超过10%，长期位居全球经济增长最快的10个国家行列。中埃两国关系稳定健康发展，政治互信，中国已成为埃塞最大的贸易伙伴，最大工程承包商和最主要投资来源国。越来越多的中资企业响应“一带一路”以及中非合作的倡议来到埃塞进行施工总承包，投资，商贸等。在埃塞如火如荼的发展中，物资进口清关是在埃经营企业工作中一项不可或缺而又非常繁琐的工作，不但是因为埃塞海关清关规定繁琐苛责，同时，清关的时效性也关系到项目进度及项目的经济效益。只有充分了解了埃塞相关的法律法规和海关的政策要求，才能在清关过程中实现项目收益的最大化。因此本文以埃塞为例，浅谈货物进口的清关流程，注意事项及风险把控。
二、埃塞中企项目的进口清关模式
设备物资的清关是指进出口或转运货物出入一国关境时，依照各项法律法规和海关规定履行相关手续。笔者将在埃塞经历的三个在建项目的清关实操，结合对中企项目在埃货物进口多年的探索和研究，在遵循埃塞国家海关法案的基础上，为实现项目执行效益最大化，对货物进口清关流程做如下梳理：
一般国际上认可的设备物资清关分为两种：永久进口和临时进口。在埃塞，结合埃塞海关法律法规在实操中发现还有一种临时性清关模式：临时进口转永久进口模式。下文均以埃塞为例进行分析：
（一）永久进口模式：该模式下分为三大类，一是企业为服务中标项目采购的完税后自用的永久设备，实践中企业若取得埃塞建设监管局（Construction Works Regulatory Authority）颁发的总承包一级资质，可享受有限台套的设备车辆免税；二是按照合同约定为业主采购免税的永久设备；三是企业以投资名义进口的免税的永久设备；上述三类均属永久进口。其中第一种永久设备的折旧年限和评估可使用年限应短于工期；若长于工期，可考虑转调在埃其他项目或合作单位，保障设备的利用效率，综合考虑长期经济效益。第二种则只需要企业向业主申请免税支持函，办理免税进口手续即可。第三种需要企业向投资局申请免税许可，办理免税进口手续。关于埃塞的关税，根据埃塞税务海关总署ERCA出具的《清关流程准则》规定，永久进口的物资设备需要缴纳的关税按照优先级及计算顺序总共分成5个，即是指在进口清关时需要依据埃塞海关规定的关税税率，以货物进口的CIF价格为计算基础和依据，一次性向埃塞海关支付永久进口货物的关税、增值税、附加税、消费税（若有）、预扣税（以下简称税款），以及扫描费、仓储费、滞港费（若有）等。
（二）临时进口模式：该模式下，如针对一些临时使用的大型机械设备，需按照合同使用期限进场，租赁期到期之后返回原出口国或调往其他国家使用，且设备需仍处于折旧年限和评估可使用年限内。以该物资的CIF价格为基础计算出本批物资的全额税款，进口商以现金保函CPO或银行保函的形式交给海关进行抵押，再支付完扫描，仓储等费用后可完成本批货物的清关工作。一旦合同到期，进口的设备物资必须在海关规定的时限内离境，离境后海关会按照设备使用年限计提的折旧费用作为基数纳税后，返还抵押的剩余额度的保函，完成临时进口反出口流程。
（三）临时进口转永久进口模式：这种模式下，更多考虑设备使用的不确定性和项目前期经营压力，若进口的设备物资前期是以临时进口方式入关，后期向海关申请转为永久进口时，考虑到货币严重贬值且海关按照最新汇率征收税款和罚息，从而导致企业补交的税款和罚息远远大于临时进口之日的税款。这种方式虽有利于满足因合同变更、工期索赔等带来的工期延长后对设备在场期的延长要求，但这种模式不提倡使用。
三、埃塞中企项目的进口清关中相关注意事项
在埃塞，海关对于清关单据要求是极为严苛的，要求单据做到单单相符，件件相对，单据内容详实、完整且齐全，否则将不予清关。
（一）清关单据的编制及注意事项
在埃塞进行货物进口清关单据准备时，需按照海关审单要求，编制好信息完整，品类清晰的单据。以埃塞一在建项目免税清关工作为例，需要注意以下几点：
（1）必须履行埃塞海关所有单据是中英文对照的审单要求，否则海关将会否认单据合法性而拒绝清关请求，由此带来货物积压产生滞港费，高额的关税，罚金利息等。
（2）必须从埃塞商业银行网上系统申请LPCO即银行免税许可，在网上填报信息时务必确认形式发票以及箱单信息的完整性，并与原始单据保持一致。
（3）必须保证箱单发票详尽无遗漏，且无夹带。若在发票中某一大项中的总名称下还有很多具体分项，比如：货物总名称是发电机备件套装，其中包括许多不同规格类型的备件材料诸如IGBT，电涌保护器等，在箱单发票后再做一个详单附件。在装运货物时千万不要夹带其它物资，箱单和发票也不能漏写货物品名，否则海关将按走私闯关依法处理。埃塞的海关法律规定：如违法，可处以除死刑外的任何刑事判罚（主要为罚款）。
最后，为方便清关时具体操作，现将具体清关所需的支持文件列表如下：


（二）清关货物的免税及注意事项
在国际工程和投资项目中，一般属于国家、政府支持的能源、交通、工民建项目，构成永久性进口的设备、物资可享受免税进口。在埃塞亦是如此，清关工作中仍需注意以下两点：一是投资类项目一般是从投资局获得免税进口支持函，但电力生产和输变电类项目、航空运输类项目、通信类项目、药品生产类项目等应分别从能源局、民用航空局、电信局、食品药品监管局等获得免税进口的许可和支持函。二是考虑到或许企业合同项下BOQ清单和明细不能全部覆盖进口设备物资所有明细的情形，总承包类或供货项目一定要坚持以业主名义进口，以避免企业以自身名义进口面临被银行、海关刁难而导致企业不能顺利进口以及补交税款、罚息、滞港费、仓储费等税费的风险。如所涉及税款金额较大，企业还面临偷逃税款的刑事指控。
（三）报关单的注意事项
埃塞的报关单（declaration）是在埃塞从事进口货物的进口商进行埃塞海关缴税的收据，是海关释放通知所开具单据凭证，因此，其在清关资料中有举足轻重的地位。报关单、海关缴税收据和释放通知清关资料的取得一定要注意时效性和完整性，目的一是及时入账，计入成本；二是防止增值税和缴纳的预扣税过期，以后不能退税和抵税；三是可防止海关讹诈纳税人，如原本已经纳税的却说纳税人没有交税；如临时进口的设备到期已出口的，却说企业没有出口，甚至海关故意将企业清关资料丢弃、隐匿，若纳税人无法举证，企业就面临着补交税款和罚息等的风险；四是防止被埃塞收入部补征税款、罚息，若企业税前列支的金额少于海关登记进口的金额的，差额会被埃塞收入部视同收入导致企业被征收税款和罚息。因此，清关后及时取得报关单是极为重要的，但埃塞海关办事效率较慢，一般清关后1-3个月左右才能拿到最终的结关单，在操作中务必做好台账记录及后续跟踪工作。同时将成套完整的清关资料进行原件扫描、复印(一般是两份，财务和设备物资部各一份)、记录等，以备自查，记账、报税、应付海关、税务审计、稽查。若清关代理无法按时提交结关单、缴税收据和海关释放通知等资料导致企业无法按时退税、抵税、税前列支的，企业应在合同中跟清关代理约定违约责任条款，要求其赔偿企业所遭受的税款、罚息等损失。
（四）清关代理的选用及注意事项
根据埃塞现行的法律要求，外国人不允许在埃注册清关公司，因此中企在进口货物清关时，必须使用本地注册的清关公司。本地的清关代理对本国的进出口相关的法律政策，行业状况，运输方案及报关流程均能给出实用可靠的方案，并且与当地海关沟通更为顺畅，能够及时反馈任何问题，保证了时效性，报关后代理协助海关现场查验和通关，等到货物到场后代理可协助清关资料的归档，从而达到事前事中及事后的动态掌控管理的目的。
在与清关公司合作前首先应该对清关代理进行尽职调查，对于代理的资质，业绩，规模及以往业务范围进行全面考察，保证合作的公司是合法合规的。其次由于代理的工作性质的敏感性，需要他在与政府部门对接时处理货物清关过程中要时刻保持合规风险意识，做到依法合规的前提下灵活机动，保证货物能够及时完成清关运抵现场。
（五）滞港费和滞箱费的产生及注意事项
在埃塞货物进口清关工作中，我们经常会遇到无论何种原因，货物到港后超出免堆期限后仍不能清关运出的，港口都要向收货人收取滞港费和滞箱费：这里笔者列举一下形成滞港费和滞箱费的主要原因：
（1）国内单证原件不能及时送到埃塞
（2）办理免税时间过长
（3）亚的斯报关时间过长
（4）集装箱押金交付不及时
（5）任何影响吉布提船代开出放货通知（delivery order）的因素
（6）运输车辆组织不到位，如每年埃塞运粮食经常征用平板车
（7）因超重影响陆运速度
（8）海关货检或排队等待货检用时长
（9）压箱时间长，空箱回运不及时
（10）直运货物（directdelivery）不能组织足够的车辆接应卸船
（11）海运包装超规，港口现有车辆装不下，重新找车，办理入港许可等
针对上述原因，这就需要企业找到专业的清关代理提前对各个阶段进行跟踪，及时发现问题，反馈给收货人及相关责任单位，以求用最短的时间解决相关卡脖子问题。并在合同中约定违约责任条款，若是代理的责任，应对代理进行索赔。从而助力清关工作，达到节约成本，保证项目工期的目的。
（六）临时进口的注意事项
临时进口商品发生严重损毁、丢失、偷盗的或进行转让的，在实践中，海关仍然要求企业按照最新汇率补交全额关税、附加税、预扣税、增值税、罚金和利息。
因此，如果企业长期扎根于东道国进行市场营销和在建履约的，建议企业不要临时进口。如果商品金额确实很大且设备通用性很低，一是建议企业一定要建立临时进口商品台账和资料保管，按照项目协议，到期之前一定取得业主支持函，向海关申请延期；或在取得业主和海关批准后转到下一个项目。否则，企业必须及时出口，如果商品出现破损的，一定要进行适当修复一下以应付海关检查。二是企业可以将其作为实物投资成立新的公司B，以规避进口的税款，利用B公司跟实际实施项目的公司A开展交易或B公司将设备用于租赁。
  
四、结语
综合上述，在埃塞清关工作的具体实践中，我们需要运筹帷幄，提前做好发货计划，并时刻保持发货人，承运人，代理，进口方各方之间的密切沟通，针对采购合同，制定好详实合规的单据，并联系海关官员审单确认后，形成联动，从而大大缩减货物到港后的清关时间，节约清关费用以及滞港滞箱带来的额外费用。与此同时要结合企业或项目的具体情况，时刻关注埃塞海关，政府，业主等环境政策的变化，及时进行进口货物清关工作的更新及研究，避免因为货物清关给项目执行或后续工作带来的损失。