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【特别关注】各国税局强调应尽快实施具有里程碑意义的全球税收协议
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李威03
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2022-10-3 14:10:28
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来源:OECD官网
编译:思迈特财税国际税收服务团队
01
前言
2022年9月28—30日,正值OECD税收征管论坛(FTA)成立20周年之际,FTA在澳大利亚悉尼举行了年度全体会议。来自世界各地的46名税务机关负责人以及世界各地的国际组织、区域税收征管机构和商业代表齐聚一堂,举行了三年来的第一次面对面全体会议。9月30日,OECD发布了《成果声明—税收征管论坛2022年全体会议》(以下简称“声明”),在声明中,各国税务机关负责人强调应尽快实施具有里程碑意义的
全球税收协议
以及加强数字化转型合作工作的重要性。
02
声明的主要内容
声明表示,希望借此机会审视回顾过去20年来FTA取得的成就,突出各成员之间以及与国际组织和区域税收征管机构之间合作的深化和加强。正是这种广泛的参与使各成员能够迅速有效地走到一起,相互协助制定应对大流行病众多挑战的应对措施。各成员还密切合作实施国际税收制度的重大改革,相互支持,包括通过国际联合信息分享与协作联合工作组(JITSIC)的工作,帮助确保它们充分发挥潜力。这包括实施和有效使用共同报告标准;共同开发用于信息交换的共同传输系统;引入一系列新的税收确定性工具,例如开创性的国际税收遵从保障项目(ICAP);
税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划
的实施,包括通过FTA相互协商程序(MAP)论坛进行的审查。
声明指出,在今年的全体会议上,与商业代表一起讨论了包括经济快速数字化带来的潜在的未来挑战和机遇。还就当前工作计划的三个关键领域进行了深入讨论,并同意将这些领域作为我们未来一段时间的优先事项,即:制定
双支柱解决方案
的征管实施,以应对经济数字化带来的税收挑战,以及适当的税收确定性流程;税收征管正在进行的数字化转型,以支持更加无缝的税收模式;进一步加强税收能力建设,以支持发展中国家的税收征管。
一、
双支柱
解决方案的实施和税收确定性
继今年早些时候成立了一个新的税收征管焦点小组,该小组与包容性框架的相关机构举行了联合会议,讨论了成功实施具有里程碑意义的
双支柱解决方案协议
所面临的高级别挑战。声明同意:
1、加强共同考虑与实施
双支柱解决方案
相关的详细征管和能力方面,例如标准化文件要求以及探索使用新技术工具来帮助提供共同解决方案,以减轻征管和企业的负担。
2、利用在应用现有多边税收确定性工具(如联合审计、多边预约定价安排(APA)和ICAP方面的经验,开发新的实用方法,为新规则的应用提供确定性。
各成员还同意在已完成的工作基础上,通过探索进一步培训和能力建设的机会,确定对APA流程的改进,如在全体会议上发布的《
双边预约定价安排(BAPA)手册》
中所述。
二、税收征管数字化转型
在无缝税收管理的未来愿景——税收管理3.0发布且第一阶段工作完成后,同意了一个新的战略框架来管理各成员合作的第二阶段,包括:
1、创建一个新的高级专家工作组,向所有成员开放,并通过建立一个新的数字化转型咨询小组与关键的外部利益攸关方进行更密切的合作。
2、在国内数字身份互认的支持下,尽早确定与共享和零工经济平台进行实时跨境信息交换的可能试点范围。
3、探索使用新技术工具来协助
双支柱
解决方案的实施。
4、通过推广目前由全球55个税务机关完成的数字化转型成熟度模型,并通过开发深入的案例研究以提高新的基于网络的税务清单的价值,继续支持数字化转型的知识共享技术举措。
三、税收能力建设
声明中强调,近年来对税收能力建设的实际支持不断增加。这包括FTA能力建设网络的工作、与非洲税收征管论坛(ATAF)就支持发展中国家税收征管数字化的2021年联合报告开展的后续工作,以及与联合国开发计划署(UNDP)合作启动专注于数字化挑战的新无国界税务检查员(TIWB)试点项目。认识到确保FTA、OECD全球税收关系计划、国际机构和区域能力建设网络以及社会之间密切协调与合作的重要性,重申了支持商定的税收能力建设优先事项的承诺,特别是通过:
1、与OECD全球税收关系计划合作开发和提供高度优先的培训,包括
双支柱解决方案
的实施,以及开发支持发展中国家的相关工具、指南和模板。
2、提供支持,包括通过TIWB对税收征管数字化试点进行支持,以使发展中国家参与未来税收征管工作并从中受益,包括通过与其他合作伙伴的密切合作。
3、税务机关知识共享平台(KSPTA)的持续使用和开发作为一个重要工具,正如大流行病期间所证明的那样,通过连接税务机关、共享材料和举办培训来支持能力建设。
最后,声明对即将离任的OECD税收政策与管理中心主任Pascal Saint-Amans表示衷心的感谢;并对新加坡和希腊分别提出举办2023年和2024年度全体会议表达了感谢。
此外,声明将本次全体会议上发布的税收征管论坛5份报告作为附件C正式对外发布:
1、报告一:《数字服务:支持中小企业(SMEs)获得征税权》
OECD税收征管论坛(FTA)的《数字服务:支持SMEs获得征税权》是FTA支持SMEs获得征税权系列的第3份报告。该报告着眼于数字服务如何帮助SMEs(中小型企业)遵循纳税义务,从而减轻负担并提高合规率。除了税务机关的一些示例外,该报告还强调了两个详细的案例研究。该报告由加拿大税务局在税收征管SMEs利益共同体论坛的支持下编写。
2、报告二:《税收征管3.0和电子发票:初步调查结果》
2020年报告《税收征管3.0:税收征管的数字化转型》将电子发票确定为进一步探索的项目之一。这份名为《税收征管3.0和电子发票:初步调查结果》的报告根据一项全球调查审查了电子发票的现状。该报告还提出了征管部门在探索可能实施或改革此类制度时可能希望考虑的一些考虑因素。该报告包含已实施电子发票国家的一些案例研究和示例。该报告由加拿大、智利、中国、匈牙利、西班牙的官员编写,并得到了OECD税收征管论坛秘书处的支持
3、报告三:《税收征管3.0和纳税人数字身份识别:初步调查结果》
2020年报告《税收征管3.0:税收征管的数字化转型》将有效的数字身份确定为实现无缝税收征管的核心组成部分之一,因为它有助于在税收征管系统和纳税人系统之间建立安全连接。该报告《税收征管3.0和纳税人数字身份识别:初步调查结果》探讨了数字身份的现状、多个辖区采用的不同国内解决方案以及与跨境流程相关的挑战。该报告还为未来与该领域的企业和其他利益攸关方的合作工作奠定了基础。该报告由澳大利亚、加拿大、芬兰、印度尼西亚、西班牙、挪威和美国的官员编写,并得到了OECD税收征管论坛秘书处的支持。
4、报告四:《税收征管3.0和与自然系统连接:初步调查结果》
2020年报告《税收征管3.0:税收征管的数字化转型》将税收征管与企业之间的系统自动化连接确定为实现无缝税收征管的核心组成部分之一。该报告《税收征管3.0和与自然系统连接:初步调查结果》在共享和零工经济平台的背景下探讨了这一问题,并确定了企业和税务机关需要考虑的关键问题。该报告还通过确定一个可能的技术框架来支持这些连接,为未来的合作奠定了基础。该报告由澳大利亚、加拿大、丹麦、爱尔兰、以色列、芬兰、英国的官员编写,并得到了OECD税收征管论坛秘书处的支持。
5、报告五:《双边预约定价安排手册》
争议预防是税收确定性的基本原则。在越来越多的案例中,双边预约定价安排(BAPA)成功地为纳税人和税务机关提供了预先确定的税收确定性,确保了国际交易税务处理的可预测性。然而,利益攸关方已经确定了阻碍BAPAs最佳使用的障碍。为了继续致力于推进税收确定性议程,FTA MAP论坛与FTA大型企业国际项目一起制定了《
双边预约定价安排手册(BAPAM)
》,旨在作为简化BAPA流程的指南。BAPAM为税务机关和纳税人提供有关BAPA实施的信息,并确定了BAPA的29项最佳实践,而没有强加一套具有约束力的规则。作为BAPAM发展的一部分,税务机关已承诺评估这些最佳实践的实施是否合适,考虑到他们自己的BAPA流程的情况和每个BAPA应用流程的独特特征,以便最佳实践得到适当应用并具有足够的灵活性来改进当前的BAPA流程。BAPAM还强调了税务机关在BAPA流程中对纳税人的期望,以促进合作和协作流程。
03
结语
在OECD 9月30日发布的新闻稿中,OECD秘书长Mathias Cormann表示,这个论坛(FTA)的价值是毋庸置疑的。自2002年成立以来,它帮助为国际税收制度达成了具有里程碑意义的协议,有助于刺激全球投资和增长,随着全球经济数字化步伐的加快,现在出现了改善纳税人服务的新机会,这些服务可以从根本上减少税收漏洞和合规负担。税务机关之间的合作是实现这些目标的关键。
而FTA主席兼加拿大税务局局长Bob Hamilton则表示,我为税收征管论坛在过去20年取得的成就以及我们与其他国际合作伙伴合作的广度和深度感到非常自豪,在大流行病期间,我们进一步加强了税务机关之间的国际合作,我期待在此基础上再接再厉,为未来的全球税收征管实现雄心勃勃的工作计划。
针对
双支柱
,Cormann在9月30日的论坛闭幕词中表示,许多国家在实施
支柱二
规则方面已经取得了进展。一旦有大量国家立法采用了全球公司最低税,它很快就会自我延续,因为把钱放在桌子上让其他辖区来免费收取不符合任何国家的利益,这就是为什么OECD保持乐观的原因,即各国有足够的动力在2024年的时间表内实施
支柱二
。而且,OECD于10月6—7日在巴黎举行的包容性框架会议将继续就实施
支柱一
征税权的多边公约开展工作。我们相信,到2024年,多边公约的生效仍有望实现。税收征管论坛将再次发挥主导作用,确保快速而有效地实施
双支柱解决方案
的相关协议,同时使任何征管负担最少化。
温馨提示:点击文中
蓝色下划线
,可查阅tpperson往期推送内容;点击“阅读原文”,可下载FTA该声明完整英文版!
END
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