英国税收数字化改革实践及借鉴

时代税客

作 者 信 息
刘和祥（国家税务总局税收科学研究所）
吕希梅（国家税务总局成都市税务局）

文 章 内 容
数字技术在全球的广泛应用给企业和个人的生产生活带来了深刻的变化，也给税务部门的征管数字化转型带来重大机遇与挑战。为了适应数字化时代的到来，英国自2010年以来连续启动了一系列税收管理现代化改革项目，包括2010-2020年的税收现代化改革、2015-2020年的税收数字化（Making Tax Digital，MTD）改革，以及2020-2030年的税收管理制度改革。这一系列改革涵盖管理机构和人员调整、征管手段和制度变革等，具有一定的连续性、完整性和前瞻性。虽然英国的税收数字化改革计划在2015-2020年完成，但因改革任务异常艰巨，目前仍在进行中。本文拟针对英国税收数字化改革进行分析，总结其改革试点经验与改革难点，以期为我国进一步深化税收征管改革提供借鉴。
一、英国税收数字化改革简介

为打造一个高度灵活、富有弹性、高效服务的税务管理机构，并改善征纳关系，2020年7月21日，英国财政部发布了《政府的十年战略：构建值得信赖的现代税收管理体系》报告。该报告表明英国政府将启动实施长达十年的税收征管数字化转型战略，这一战略具有重点突出、透明公开、协同共治等特点，致力于打造可靠、高效的数字化税收管理体系，将深刻改变税收征纳关系，惠及所有纳税人，助力国家整体实力的提升。税收数字化是该战略的重要组成部分，即对税收征管体系的运行方式进行重大改革，以建立透明、便利化的数字化税收征管系统，既使税收征管更有效率，又使个人和企业纳税人更有效、更容易地获得纳税服务。
从2015年开始，英国就已经陆续开展各项税收数字化改革工作，英国税务海关总署（Her Majesty s Revenue and Customs,HMRC）一直鼓励纳税人自愿加入试点改革。自2019年4月1日起，HMRC开始启动强制性、规模性税收数字化试点改革，改革任务主要分为以下四个阶段。
第一阶段：自2019年4月1日起，HMRC要求起征点超过85000英镑的增值税注册企业，必须加入税收数字化试点改革；低于此门槛的企业无须加入，但可以自愿参与。
第二阶段：自2022年4月1日起，HMRC强制要求所有增值税注册企业加入税收数字化试点，从而实现增值税数字化试点改革的全覆盖。
第三阶段：计划自2024年4月起，HMRC要求年应纳税额超过10000英镑的个人所得税纳税人必须正式加入个人所得税数字化试点。在2023年4月6日至2024年4月6日期间，纳税人可自愿加入该试点改革。
第四阶段：计划自2026年4月1日起，HMRC强制要求所有公司所得税纳税人加入税收数字化试点。HMRC将为企业提供参与公司所得税数字化试点的机会，企业可自2024年4月开始自愿加入试点。
二、英国推进税收数字化改革的措施

英国在税收数字化改革过程中，推出了一系列促进改革的措施，逐步提高纳税人对税收数字化试点的认知度和满意度，为改革的顺利实施奠定了基础。
（一）对相关税收法律制度进行修订
为了推进税收数字化改革，英国在法律和实务层面对现有税收管理制度框架进行了修订和完善。2017年11月16日，英国颁布了《财政（第2号）法案2017》，主要是对2015年度法案的部分条款进行增加和删除，以立法的形式确立了增值税、个人所得税和公司所得税等税种开展数字化改革的相关事项。英国还于2018年2月修订了《增值税条例1995》，增补了增值税数字化改革的相关内容，要求纳税人使用“功能性兼容性软件”，以电子形式记录和保存涉税事项，并通过MTD API（Making Tax Digital Application Programming Interface）平台与HMRC进行涉税互动。修订后的条例自2019年4月1日起生效。
（二）为纳税人建立数字税务账户
为所有纳税人建立一个安全和易于访问的数字税务账户，是英国税收数字化改革的重要举措。数字税务账户类似在线银行账户，可储存纳税人详细涉税信息，既是纳税人在税收数字化系统中的身份通行证明和办税操作工具，又是征纳双方进行交互活动的重要载体。对此，HMRC的主要做法如下：一是为个人纳税人建立数字税务账户。自2015年开始，HMRC开始为个人纳税人创建简便、个性、安全和服务多样化的数字税务账户，个人纳税人的所有涉税信息都汇集在此。HMRC使用最先进的数据加密技术，以保障数字税务账户的安全。自2016年开始，个人纳税人可以使用相关数字设备登录自己的数字税务账号，随时查看数字税务账户内信息。二是为企业纳税人建立数字税务账户。自2015年开始，HMRC为几百万户企业纳税人建立了数字税务账户。截至2016年4月，已有500万户企业纳税人能够使用数字税务账户。HMRC要求，在2020年之前大多数企业纳税人能够通过数字税务账户跟踪自己的纳税情况。企业通过数字税务账户随时了解自己的已纳税情况和应纳税情况，并据此作出合理预算安排。目前，该项改革目标已经基本实现。
（三）与利益相关方进行协商和合作
在税收数字化试点过程中，HMRC不断加强与社会机构、税务代理、企业、第三方软件供应商等利益相关方的沟通和联络，主要做法如下。一是与利益相关方进行广泛协商。为推进税收数字化试点工作，自2015年起HMRC就与利益相关方进行了广泛协商，并于2016年就所得税和增值税数字化试点情况进行了正式的咨询和调查，其间收到利益相关方共3000多份答复。调查结果显示，大多数受访者都赞成税收征管应向数字化的方向转型。二是加强税务代理人的参与度。HMRC在试点过程中，优先改善税务代理服务，加强与税务代理人的沟通和交流，并制定适当的涉税专业服务规范，细化涉税专业服务提供者的资格条件，确保纳税人在寻求涉税专业服务时能够“在正确的地点找到正确的人”，实现征、纳、中介三方良性互动，让纳税人确信可以得到高质量、守诚信的涉税专业建议。税务部门与税务代理机构通力合作有利于税收数字化试点的实施。实践证明，代理机构在协助HMRC制定税收数字化改革具体实施方案中发挥了重要作用，是税收数字化试点顺利实施的重要助力者。三是组织利益相关方论坛。利益相关方论坛是税务部门与企业、个人以及其他社会组织进行协商交流的场所，论坛交流的主要内容包括HMRC税收政策解读、业务代表发言、论坛成员之间讨论等。该论坛的组织开展，有利于利益相关方对税收数字化试点过程中存在的问题进行沟通、交流和反馈。
（四）加强税企互动
在税收数字化试点改革过程中，HMRC不断加强税企互动，及早发现情况、解决问题，逐步提升企业对试点服务的认知度和满意度。
1.加强税企沟通
为了给纳税人带来更好的数字化转型新体验，HMRC在试点过程中的做法如下：一是在税收数字化试点服务热线上增设提示信息，为在线咨询提供清晰的指引；二是改进具体的服务热线指导，将不太复杂的咨询电话转接给接受过专业技能培训的一般后台人员，将复杂的咨询电话转接给高级核心顾问以进行更加深入的解答；三是对软件开发商进行培训指导，帮助他们更好地服务客户。
2.提高企业对税收数字化改革的认识
自2017年春季起，HMRC就开始委托第三方研究机构开展试点情况调查，以期了解企业对税收征管数字化转型的认知能力。2018年5月至2019年7月，第三方研究机构在英国全国进行了四轮调查。如对增值税注册企业专门开展了试点情况调查，以评估企业对当前试点的认知、准备和评价等状况。在2018年5月的第一轮调查中，60%的被调查企业通过名称或概念了解税收数字化；在2018年11月的第二轮调查中，这一比例上升到80%；在2019年2月的第三轮调查中，这一比例又上升到90%；在2019年7月的第四轮调查中，这一比例已经达到98%。在第四轮调查中，91%的被调查企业表明其已经做好了税收数字化试点准备，84%的被调查企业表示愿意使用税收数字化软件或应用程序，78%的被调查企业对利用信息技术管理企业财务的观点表示赞同。总体调查结果显示，随着试点的深入，企业对税收数字化的认可程度越来越高，更多企业准备加入税收数字化试点。
3.提升纳税人满意度
在税收数字化试点过程中，为提升纳税人满意度，HMRC制定了一系列有效的纳税服务新举措。一是设立专门的纳税人实验室。通过对纳税人反馈的问题进行分析、研究和总结，及时调整工作思路，必要时主动改进工作流程，以确保问题得到解决，进而不断提升纳税人满意度。二是制作经典案例视频指南。随着越来越多的企业加入税收数字化试点，HMRC集中制作了一批典型案例视频指南，以更好地展示试点过程中的经验和做法，不仅使已加入试点的企业有所遵循，也为那些正准备加入试点的企业提供指引和借鉴。
三、英国增值税和所得税数字化改革的推行情况
英国运用数字化手段改变传统税收征管模式，为纳税人提供更便捷和个性化的数字服务，并积极拓展征纳双方的数字化互动。英国增值税和所得税数字化试点推行情况体现在如下方面。
（一）增值税数字化试点推行情况
1.试点的相关准备
（1）前期准备。2018年4月，HMRC启动增值税数字化改革小规模试点，并于当年10月进行了试点推广。增值税数字化试点是HRMC启动的第一个规模化税收数字化试点项目，在试点之前，HMRC制定了预案，安排试点工作人员提前接受培训和指导。为迎接试点期间纳税服务热线高峰，HMRC将纳税服务热线升级为能接、能打、能查、能办的综合性服务平台，将接听纳税服务热线的人数从100多人增加到200多人，并培训了近100名额外的应急人员，以应对试点期间的热线呼叫高峰。
（2）申报方式。在税收数字化试点之前，纳税人通过登录英国税收门户网站，以手动输入信息的方式向HMRC进行集中纳税申报。在税收数字化试点之后，纳税人可使用“点对点”的方式，采用专门的“功能性兼容性软件”向HMRC直接进行纳税申报。对于那些暂时不符合条件、尚未加入增值税数字化试点的纳税人，仍然可以通过门户网站进行手工纳税申报。若纳税人加入税收数字化试点，选择一款能兼容增值税数字化服务的软件，以数字方式保存涉税记录，即可以直接向MTD API平台提交增值税申报表。使用软件提交增值税申报表主要有三种方式：一是完全自动化方式。企业将账簿记录全部数字化，通过兼容增值税数字化的第三方（商业）软件来保存涉税数字记录，并激活完整的“数字链接”功能，银行账户信息可通过“数字链接”自动核对，从而实现增值税申报流程自动化。这类企业纳税人具有较高的数字化能力，对税收数字化充满信心，改革意愿充足，往往与第三方软件开发商或技术专家关系密切。二是部分自动化方式。企业将账簿记录完全数字化，将增值税申报流程部分自动化，并保留一些手动流程以维持控制感，通过符合增值税数字化的第三方（商业）软件来保存涉税数字记录。这类企业纳税人往往拥有比较完整的“数字链接”，对试点之前企业的技术储备和信息化流程非常有信心，但对税收数字化改革尚持审慎态度，因此，企业纳税人保留了一些手动流程，希望通过人工监督和干预来保持控制感。三是桥接软件方式。小型企业大多选择此种方式，这些企业往往没有建立完整的“数字链接”和自动化申报流程，只能保持以前的基本流程不变，使用桥接软件通过MTD API平台提交增值税申报表。
（3）软件适用。在试点过程中，HMRC允许小型企业继续使用它们所熟知的电子表格或遗留软件保存涉税数字记录，利用桥接软件在电子表格或遗留软件之间提供安全链接，将电子表格或遗留软件中的数据进行转换，继而向MTD API平台提交增值税申报表。桥接软件被视为小型企业和HMRC之间可接受的折衷方案，企业既能保留现有流程，又可实现合规性申报。此种方式也间接推动了桥接软件市场的繁荣。目前，软件行业已提供500多个与税收数字化服务相兼容的软件和185个桥接软件供纳税人选择。为帮助纳税人识别适合自身的税收数字化兼容软件，HMRC在英国政府网站上定期更新税收数字化软件选择页面，发布税收数字化兼容软件列表，并鼓励利益相关方帮助提出软件改进策略，随时对软件进行升级和更新。
2.试点的正式实施
第一阶段：数字申报和软着陆期。这一阶段从2019年4月1日开始，HMRC要求起征点超过85000英镑的增值税注册企业，必须在2019年4月1日或之后的第一个增值税申报期内加入税收数字化试点。经HMRC核准，确实有困难的企业可以不加入试点。低于起征点的企业可选择自愿加入。在这一阶段，超过140万家企业争相进行税收数字化系统迁移，并更新兼容性数字化软件，以便按照HMRC的要求进行数字申报。但在2019年夏季，HMRC门户网站集中申报和税收数字化软件点对点申报所带来的混乱和沉重负荷，使英国税收申报系统一度出现瘫痪。HMRC也坦陈，企业在遵从税收数字化试点义务时可能会遇到一些问题。据统计，截至2020年3月，在符合条件的试点企业中，大约有16%的企业没有按照税收数字化的既定要求履行试点义务。对此，HMRC及时对申报系统进行了修复和扩容，并为企业加入税收数字化转型改革提供了一个缓冲期——软着陆期。在软着陆期间，企业可对照HMRC制作的案例视频指南对税收数字化系统进行调试和修改，并在系统内广泛建立“数字链接”，选择一款适合自身要求、能够兼容增值税数字化服务的软件进行纳税申报。在软着陆期内，HMRC将暂停对企业逾期申报进行处罚。
第二阶段：数字记账和数字化流程。这一阶段的改革原计划于2020年4月1日起施行。但由于受新型冠状病毒肺炎疫情（以下简称“新冠肺炎疫情”）影响，以及众多企业正处于税收数字化转型的软着陆期，此项改革在实施前36小时被HMRC叫停。该阶段改革推迟一年后，于2021年4月1日起正式开始。这一阶段改革的主要内容包括：一是要求企业必须进行数字记账。所有增值税记录（如销售、采购、库存和固定资产交易等）必须以数字形式进行记录和存储，禁止对增值税数据传输和申报进行手工操作。二是推行数字化流程。试点企业要在其功能性软件和兼容性软件的所有部分之间建立“数字链接”。例如，增值税数据在会计或发票系统之间传输时，只能通过“数字链接”完成，其中包括电子表格公式链接、电子邮件数据、记忆棒以及CSV或XML格式数据的上传/下载等。之前，一些使用旧版软件和电子表格的纳税人使用不合规方法在会计系统和桥接软件之间进行手工复制和粘贴，HMRC严格禁止此种行为的发生。随着税收数字化试点的深入推进，HRMC要求自2022年4月1日起，所有增值税注册企业必须正式加入试点，从而实现增值税数字化的全面覆盖。在税收数字化试点之前，HMRC向符合试点条件的企业发送邮件通知，督促其尽快加入税收数字化试点。在试点开始后，对超过规定时限仍未加入税收数字化试点改革的企业，如无特殊情况，HMRC将对其进行处罚。
3.系统维护
英国增值税数字化试点自2019年4月1日正式上线以来，增值税服务平台由于技术问题出现了少量非计划停机现象，不但影响了税收数字化改革的推进，还影响了HMRC其他信息系统的运行。对此，HMRC成立了专门的技术支持小组，负责监测整个增值税服务平台的运行，并增加了额外的服务器容量，进一步提升增值税服务平台的总体性能及可靠性，确保在增值税申报期内不出意外。尽管在2020年1月的纳税申报截止日出现了临时物理服务器突然停工的现象，但仍有超过94%的纳税申报表在截止日之前及时线上申报。
（二）所得税数字化试点推行情况
1.小规模试点。2017年4月，HMRC开始进行小规模的所得税数字化项目试点，试点范围包括个体经营者、不动产出租企业及其税务代理等。由于当时HMRC将工作重心放在即将推行的增值税数字化试点上，因此所得税数字化试点之初规模较小。试点纳税人每个季度向HMRC申报其业务收支情况，并在申报年度终了后进行最终确认。试点纳税人在季度申报时仅直接汇总收入和支出，无须进行任何会计调整。
2.扩大试点。所得税数字化试点改革启动后，HMRC持续扩展税收数字化系统功能，并扩大试点范围，鼓励更多纳税人加入试点，以此来测试税收数字化系统的承受能力。在试点改革前，纳税人的做法是把每年的纸质财务记录一次性地交给会计师核算，然后集中填写申报表。在试点改革之初，纳税人可通过门户网站进行所得税申报，通过数字税务账户实时跟踪自己的所得税纳税情况。随着试点改革的深入，纳税人可以使用税收数字化软件“点对点”进行所得税申报。HMRC还通过加强与软件供应商的沟通与合作，帮助纳税人选择合适的所得税数字化软件。为了使纳税人加入试点的成本降至最低，HMRC还承诺提供一些免费的税收数字化软件。在扩大试点过程中，HMRC从增值税数字化试点改革中汲取大量经验教训，简化了纳税人加入所得税数字化试点的流程。从总体上看，英国所得税数字化试点进展比较顺利。HRMC计划自2024年4月1日起，要求凡年应纳税额超过10000英镑的个人所得税纳税人，均应加入税收数字化试点，并使用与税收数字化服务相兼容的软件进行每季度申报。HRMC还计划自2026年4月1日起，强制要求公司所得税纳税人加入数字化试点改革。
（三）增值税和所得税数字化改革对税企双方及税务代理的影响
英国的税收数字化试点改革将彻底改变纳税申报和税款缴纳方式，使税收管理更加高效，也让纳税人更容易获得便捷的纳税服务。增值税和所得税数字化试点改革对税企双方的影响体现在：一是纳税人可以实时了解涉税情况，并及时纠正纳税申报中的错误，留出更多时间和精力专注于经营；二是HMRC通过税收数字化试点，可以及时发现税收征管漏洞和可能存在的涉税风险点，并有更多的时间改进其纳税服务；三是税务代理可以从帮助企业纠正简单、重复性涉税运算错误中解脱出来，将精力集中于洞察企业的财务状况，帮助企业寻找商机和进行财务规划等，为企业决策提供更多意见建议。
四、英国税收数字化改革效应评价

随着越来越多的纳税人加入税收数字化试点改革，并习惯于新的税收征管方式，英国税收数字化改革正在从试点逐步走向成熟。
（一）绝大多数企业和税务代理从税收数字化试点改革中受益
绝大多数英国企业和税务代理已充分认识到税收数字化改革所带来的优势，对税收数字化试点改革表示满意，并认为税收数字化是其业已选择的经营方式的自然延伸。部分企业表示，使用税收数字化系统后，不仅提高了生产效率，纳税申报错误也大为减少。英国劳埃德银行数字指数报告显示，税收数字化程度最高的企业通过数字化运营每周可以节省一天的管理费用。税务代理也能从税收数字化试点改革中获益，它们不再需要费时费力地整理收据并核对用途，而可以集中精力为企业提供更多有附加值的服务。税务代理可将工作重心从合规性的日常检查、纠正基本的换位运算错误等方面，转移到咨询服务上来，从而能够帮助企业最大程度地提高生产效率和寻求新的发展商机。
（二）税收数字化试点促使税务软件市场更为繁荣
英国税收数字化试点改革要求纳税人采用数字方式保存涉税记录，并使用HMRC认可的税收数字化兼容软件提交纳税申报数据。HMRC充分利用开放应用程序接口（API）所提供的便利度，开发了MTD API平台，使纳税人能够利用税收数字化兼容软件实现“点对点”申报。大量软件开发商纷纷加入税收数字化兼容软件的开发中来，促使税务软件市场繁荣。软件产业是税收数字化试点改革成功的关键角色，大量商用兼容软件的出现为企业经营及税务管理提供了更多选择。目前，HMRC专注于帮助企业在种类繁多的软件产品中作出正确选择。除收费软件外，市场上也有一些支持增值税和所得税数字化服务的免费产品。截至2020年3月，已有超过500个满足税收数字化要求的软件产品供纳税人选择。其中，免费软件产品有13个，支持企业特殊需求的软件产品有55个。
（三）部分企业纳税人认为税收数字化试点改革成本超出预期
在税收数字化试点改革过程中，部分企业纳税人认为，数字申报产生的成本超出预期。HMRC对此表示充分理解，表示将加强与软件行业合作，降低软件成本，确保企业能够获得负担得起的软件产品，并将过渡成本保持在最低限度。但不可否认的是，企业的成本增加问题比较复杂，会因业务不同而有所差异，而且还会受企业业务规模的复杂程度、税收数字化转型能力以及采用的税收数字化软件价格、功能等多方面因素的影响。
（四）税收数字化试点改革在曲折中前行
在税收数字化试点改革初期，虽然其知名度和影响力较低，试点期间还出现少量非计划停机现象，但HMRC在试点改革过程中加强税企互动，不断提高系统运行的可靠性。为此还成立了一个专门的工作小组，以及时解决试点中出现的各类征管及技术难题，并将增值税数字化试点经验运用到所得税数字化试点中来，在试点实践中不断学习、总结和提高，一方面促使税务部门改变征管方式，提高纳税服务效率；另一方面也促使企业改变经营方式，采用更先进的管理技术以推动利润增长和效率提升。
五、英国税收数字化试点实践对深化我国税收征管改革的借鉴

英国税收数字化试点实践表明，征管数字化转型能够提高企业的纳税效率，同时促使企业形成良好的财务规划，更好地确保税收遵从。从我国的情况来看，2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），提出要实现从“以票管税”向“以数治税”转变。英国税收征管数字化转型实践对于我国进一步深化税收征管改革具有重要借鉴意义。
（一）建立数字税务账户，实现“以数治税”
从英国税收数字化试点实践经验来看，针对不同类型纳税人所创建的功能完备个性化的数字税务账户是试点的重要创新手段。数字税务账户与纳税人电子账户相关联，可加载第三方信息进行自动比对，以确保交易的真实性。该账户整合不同税种、不同来源的纳税人交易数据和第三方信息数据，既方便访问，又安全可靠。纳税人通过数字账户可随时查看自身的财务状况，也可以向数字税务账户自动上传税务部门所需信息，既减轻了纳税人信息报送的负担，又实现了税企双方的在线互动，方便税务部门为纳税人提供个性化服务。HMRC对纳税人的数字税务账户信息进行归集整理，形成一个巨大的数据仓库。HMRC从数据仓库中提取纳税人的申报信息，与第三方信息相比对，并据此开展税收风险分析，使相关交易信息造假的可能性大大降低，从而提高申报数据的透明度和准确度。通过税企交互，企业也可以预防税收风险，并提前消除不确定的涉税问题。我国在深化税收征管改革中可借鉴英国的做法，通过数字税务账户对纳税人的涉税信息进行归集整理，将自然人税费信息“一人式”集成、法人税费信息“一户式”集成，建立大数据税收样本仓库，按照税收主体、经营交易或申报纳税等不同场景开展专题分析，建立“大数据+集成应用”协同联动机制，探索数据和算法赋能，深化大数据分析应用，最终实现“以数治税”。
（二）拓展非接触式办税，实现“精细服务”
《意见》提出全面改进办税缴费方式，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变。英国HMRC建立MTD API平台、开放API接口的做法对我国落实《意见》拓展非接触式办税缴费具有重要借鉴意义。在技术上，我国可通过身份认证和实名注册对接入者进行授权，采用令牌技术和加密技术保障接口的安全调用，以实时监控、及时阻断等实现应用接口监控。在安全有保障的情况下，规范有序开放接口，拓展非接触式办税新形态。未来我国可对符合条件的纳税人、ERP信息系统的独立软件开发商（ISV）和第三方平台开放API接口，既为企业财税管理一体化创造机会，也为税务部门拓展非接触式办税，实现精细化、个性化服务创造条件。
（三）构建税企直连通道，实现“精准监管”
英国税收数字化改革的动机之一，就是HRMC意图随时能够访问企业的所有会计记录。HRMC要求纳税人在申报表的数据上附加“数字链接”，通过这些“数字链接”可对纳税人申报数据进行溯源，以满足HMRC对风险控制与审计的需求。英国税收数字化试点改革采用先进的API技术，能够实现税企双方快速、大规模的数据交换，通过MTD API平台打通税企直连通道。HMRC可以随时调取试点企业的涉税数据进行税务监管，大大减少现场检查的次数，降低税收征管成本。当前，随着电子发票、电子会计档案的推广以及现代信息技术的发展，我国税务部门已初步具备税企直连的条件，通过税务系统与企业合同系统、购销存系统、资金系统、财务核算系统的直连，建立广泛的“数字链接”，打通企业端与税务端之间的安全对接通道，实现企业与税务部门的在线交互，纳税人可利用功能性、兼容性软件实现“点对点”纳税申报，将极大地提升办税效率。此外，税务部门还可充分利用大数据、人工智能、区块链等技术实现对企业经营数据的实时分析，从而提高税收精准监管能力。建议在“金税四期”建设时，预留与大型企业广泛使用的信息系统和协同办公系统的数据接入端口，或预留读取相关企业信息系统导出数据制式的模块，方便企业通过“数字链接”自动上传财务、税务信息。
（四）全面实施发票电子化改革，助力“低碳减排”
英国实施税收数字化试点改革的一个显著优势是涉税办理过程中纸质材料消耗和人工报送成本的减少。试点改革采用数字记录保存涉税资料，减少了企业对纸张的依赖。由于纸张印刷和人工出行碳排放的减少，预计英国税收数字化试点改革的实施，可以为HMRC每年至少降低3%的碳排放量，可以有效支持英国实现其碳减排目标。我国在进一步深化税收征管改革过程中，可充分借鉴英国经验，从发票电子化改革入手，为减少碳排放贡献税务力量。《意见》提出，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。发票电子化改革将大量减少纸质发票的使用率，便利企业开票，节约资源，降低成本，增强企业环保意识，推动经济社会可持续发展。目前，我国很多企业、单位和个人开具电子发票后，仍将电子发票、电子报销单据、电子银行流水等进行纸质打印和装订，其账务处理所涉及的原始凭证大部分都通过传统纸质形式保存，难以全面实现电子记账和无纸化报销，造成纸张的大量浪费，增加了碳排放。为此，我国可吸收英国实施税收数字化试点改革减少碳排放的经验，全面实施发票电子化改革，打通电子发票申领、开票、查询、报销、报税等流程和环节，实现电子记账和无纸化报销，减少碳排放量，助力低碳减排。
END

（本文为节选，原文刊发于《国际税收》2022年第9期）
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