小微企业“六税两费”优惠问答——新设立企业篇

山东政策君

   有纳税人问，我是新设立企业，尚未办理企业所得税汇算清缴，可以享受优惠吗？本期，我们针对这类情形整理了问答，一起来学习吧！
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新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？
答
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定期限办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。
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新设立企业首次办理汇算清缴后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正？
答
新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
有纳税人问，我是新设立企业，尚未办理企业所得税汇算清缴，可以享受优惠吗？本期，我们针对这类情形整理了问答，一起来学习吧！
新设立企业完成首次汇算清缴申报后，申报“六税两费”如何确定是否可申报享受减免优惠？按规定申报之前的“六税两费”，如何确定是否可申报享受减免优惠？
按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。

按次申报的，自按规定办理首次汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

举例说明
例1：




丙公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。
问题：
丙公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？

答：不可以。丙公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利企业，根据《公告》第一条第（二）项，对于按次申报，自首次办理汇算清缴后确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

例2：






丁公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月末和4月末从业人数、资产总额均分别为280人和4500万元，于2022年5月8日办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。
问题1：
丁公司于2022年7月10日办理2022年4-6月资源税申报，是否可享受减免优惠？

答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，丁公司按规定申报2022年4-6月资源税时，不能享受减免优惠。

问题2：
丁公司于2022年5月10日申报纳税义务发生时间分别为5月1日和5月8日的耕地占用税，是否可享受减免优惠？

答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此丁公司于2022年5月10申报纳税义务发生时间为5月1日和2022年5月8日的耕地占用税，均不可以享受减免优惠。
来源：山东税务
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