致纳税人的一封信

山东政策君

尊敬的纳税人：

10月份企业所得税预缴申报期将至，为确保您在申报期及时准确享受研发费用加计扣除优惠，更好地了解今年新出台的企业所得税优惠政策，国家税务总局济南市税务局特此提醒：
一

研发费用加计扣除政策
（一）政策内容

企业如发生了符合条件的研发费用，自2018年1月1日起，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

特殊规定：制造业企业发生符合条件的研发费用，自2021年1月1日起，加计扣除比例提高到100%；科技型中小企业发生符合条件的研发费用，自2022年1月1日起，加计扣除比例提高到100%。

企业可以自主选择10月份预缴申报期就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠，对10月份预缴申报期未选择享受此项优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
（二）风险提醒

1.下列行业属负面清单行业，不适用研发费加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.如您属于高新技术企业、软件、集成电路企业、科技型中小企业、技术先进型服务企业或2021年度享受研发费加计扣除企业等重点群体，若前三季度实际发生符合条件的研发费用，请按照相关规定申报享受研发费加计扣除政策优惠。

3.请准确判定主营业务行业，防止负面清单行业享受研发费加计扣除优惠，防止制造业企业错误适用加计扣除比例。

4.企业应依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查，确保留存备查资料完整、规范。

二
今年出台的其它与企业所得税有关的税费支持政策
1.中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。符合条件企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。

2.2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合条件企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。
请您及早归集整理相关资料，力争10月份征期准确享受各项企业所得税优惠。详细政策可查询国家税务总局官网或咨询各级税务机关，我们将竭诚为您服务。

联系电话：国家税务总局济南市税务局企业所得税处
87949510 87949390

国家税务总局济南市税务局
  
2022年9月21日
  
  供稿：国家税务总局济南市税务局企业所得税处
编发：国家税务总局济南市税务局纳税服务和宣传中心