【20220923 每日一税】账列非股东茶酒消费支出未扣缴个税，税务稽查查补税款并处50%罚款

李威03

【20220923 每日一税】
账列非股东茶酒消费支出未扣缴个税，税务稽查查补税款并处50%罚款
文/李冼 整理
  这是《每日一税》为您服务的3082天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2022年9月21日，税乎网发布无锡市税务局第一稽查局对无锡***建设有限公司逃避缴纳税款案的《 行政处罚决定书》，披露该公司账列非股东茶酒消费支出未扣缴个税，被稽查处50%的罚款。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
   2022年9月21日，税乎网发布无锡市税务局第一稽查局对无锡***建设有限公司逃避缴纳税款案的《 行政处罚决定书》（锡税一稽罚〔2022〕214号）有关内容披露：
  无锡***建设有限公司2017年-2019年间有用于个人及福利费用已申报抵扣增值税进项税额，至今未作增值税进项税金转出处理。承担支付了应王某（非股东）个人承担的消费支出（注：酒和茶叶）未代扣代缴个人所得税。被认定为偷税，对其处少缴增值税、城建税、印花税税款50%的罚款。对其未履行个人所得税代扣代缴义务的，处应补扣缴的个人所得税税款50%的罚款。
  每日一税提醒：大家在“业务招待费”列支燕窝、鲍鱼、香烟、名酒和购物卡，应依法进行规范的税务处理，否则，被税务稽查，除补缴税款和滞纳金外，还会被处罚款。特别说明的是，税收滞纳金和罚款不得在企业所得税税前扣除，亏大了。
附：
  行政处罚决定书文号：锡税一稽罚〔2022〕214号
   案件名称：无锡***建设有限公司-逃避缴纳税款
  处罚事由：
  经查，你单位存在以下违法事实：
  1.经对你单位2017年-2019年间的增值税专用发票抵扣明细进行检查，发现有用于个人及福利费用已申报抵扣增值税进项税额，至今未作增值税进项税金转出处理，其中：2017年1月941.54元，2018年6月4124.14元，2019年1月1016.55元，2019年5月481.13元。
  2.2017年5月你单位承担支付了应王某（非股东）个人承担的消费支出（酒）8700元，未代扣代缴个人所得税1500元；2018年1月你单位承担支付了应王某（非股东）个人承担的消费支出（茶叶）30000元，未代扣代缴个人所得税6825元；2019年6月你单位承担支付了应王某（非股东）个人承担的消费支出（酒）10800元，未代扣代缴个人所得税414.9元。
  3.你单位2017年签订建筑安装合同35969438.01元，应交10790.83元，已缴2885.60元，涉及少缴印花税7905.23元（由于系统中印花税计算至角，实际少缴印花税7905.20元）；2018年签订建筑安装合同54011912.41元，应交16203.57元，已缴11793.93元，涉及少缴印花税4409.64元（由于系统中印花税计算至角，实际少缴印花税4409.60元）。
  处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”。
  纳税人名称：无锡***建设有限公司
  统一社会信用码：91320***MG8F111
  纳税人识别号：913202***G8F111
  法人证件号码 ：3****************4
  法人姓名：王**【小编注：与上文提及王某同姓名】
  处罚结果：对上述应追缴的增值税、城市维护建设税及印花税处百分之五十罚款计9668.82元[(6563.36+459.43+12314.80)*50%]；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”，对上述应补扣缴的个人所得税处百分之五十罚款，计4369.95元。以上合计处罚款14038.77元。
  违法行为登记日期：2022-09-09
  处罚决定书制作日期 ：2022-09-09
  处罚机关：国家税务总局无锡市税务局第一稽查局
   税案来源：税务网《承担非股东茶酒消费支出未扣缴个人所得税被税务稽查处罚》
  延伸阅读
  小心被查：业务招待费列支的燕窝、鲍鱼、香烟和购物卡等
   引以为戒：行政罚款不得税前扣除！
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