【20220920 每日一税】收到企业税收奖励金3.27亿元的税务处理

李威03

【20220920 每日一税】
收到企业税收奖励金3.27亿元的税务处理
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3079天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2022年9月17日，厦门象屿发布公告披露子公司2022年1-9月收到企业税收奖励金3.27亿元，那么企业收到税收奖励金该如何纳税。现与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  2022年9月17日，厦门象屿股份有限公司（证券代码：600057，证券简称：厦门象屿）发布《关于子公司收到企业税收奖励金的公告》（公告编号：临 2022-079 号）披露：
  2022年1月1日至今，公司及下属子公司累计收到政府补助资金32,660.41万元，已超过公司2021年度经审计归属于上市公司股东净利润的10%。

  
  今天，与大家一起探讨企业取得税收奖励的税务处理。
  一般地，企业发生一项经济业务，印花税、增值税、企业所得税是必须要考虑的三个税种。实务中，企业取得税收奖励要申报缴纳哪些税呢？
  一、印花税
  企业取得税收奖励，根据《印花税法》规定， 企业未与政府签订合同，不属于印花税的征税范围，不需申报缴纳印花税。
  法规依据：《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）
  第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
  在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
  二、增值税及附加税费
  自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。否则，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
  法规依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）
  七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
  厦门象屿取得的税收奖励32,660.41万元中，除基础设施建设补贴90.00万元外，其余以各种名目取得的财政补贴均与收益相关，应进一步核实取得的财政补贴是否与该公司销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩，直接挂钩的应按规定申报缴纳增值税及其附加税费，否则不需申报缴纳增值税。
  细心的老师可能会问：企业取得与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴，如何确定增值税适用税率呢？本微曾发文专门讨论，请参阅拙文《敲黑板：这种政府奖励也缴增值税》（已链接，点击可查阅），本文不再赘述。
  三、企业所得税
  企业取得税收奖励，毫无疑问，如果符合作为不征税收入处理三个条件的，可做不征税收入进行企业所得税处理；否则，应计入企业所得税收入总额，按规定申报申报缴纳企业所得税。
  每日一税提醒：要注意企业取得政府财政资金确认收入的时间。凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
  法规依据：《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）
  六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题
  企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
  除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
  各位老师，你知道厦门象屿子公司2022年1-9月取得的企业税收奖励金3.27亿元如何纳税了吗？可参考本文确认其纳税情况。
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