【重点关注】2022年增值税新政策要点

北京政策君

一、服务业纾困政策


●政策文件：财政部 税务总局公告2022年第11号
●生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。
●自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。
●自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。（轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车）

二、快递收派免税政策


●政策文件：财政部 税务总局公告2022年第18号
●自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

三、小规模纳税人免税政策


●政策文件：财政部 税务总局公告2022年第15号、国家税务总局公告2022年第6号
●自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
注意要点：
●适用3%征收率免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
●合计月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元)，免税销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元)，免税销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

四、大规模留抵退税政策


●政策文件：财政部 税务总局公告2022年第14号、17号、19号、21号

注意要点：
●制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
●增量与存量留抵税额

●相关退税条件
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
●企业划型规则
按照相关文件中营业收入指标、资产总额指标判断划型：
①《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）
②《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）
其中：资产总额指标：按照纳税人上一会计年度年末值确定；
营业收入指标：按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。
相关文件未包含的：
微型企业：增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；
小型企业：增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；
中型企业：增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。

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来源：北京大兴税务