津税暖心 非常满意｜国别税收资讯播报（第二十七期）——美国、哈萨克斯坦、坦桑尼亚

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前言

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
美国
哈萨克斯坦
坦桑尼亚




一、美国

美国肯塔基州降低房地产税率

2022年7月1日，美国肯塔基州税务局发布新闻稿，宣布肯塔基州已将2022年的不动产税率从每100美元评估价值0.119美元降至0.115美元。这是该州历史上自2008年以来的第二次降低（不动产税）税率。（肯塔基州税务局，IBFD）
注
肯塔基州法律要求税务局在每年7月1日之前根据州应税不动产评估增加的收入确定年度不动产税率。如果应税不动产评估增加带来的州税收入（不含新增税源的收入）增加超过4%，则必须相应降低不动产税税率。由于肯塔基州2022年评估的不动产税收入预计将增加7.36%（超过4%），因此需相应下调税率，使州不动产税收入增长不超过4%。
近年税制变化
2017年税改法案对美国联邦税收制度的重塑主要体现在三个方面：
（1）降低税率，减轻税收负担
无论是个人所得税还是C型公司（股份有限公司）所得税，都将降低税率作为最为重要的改革内容。根据美国国会税收联合委员会报告，税改会使联邦税收在10年内减少约1.5万亿美元，其中个人所得税减少9,290亿美元，企业所得税减少5,610亿美元，遗产税减少100亿美元。按2016年美国相关税收数据，以年增长率3%计算，10年平均减税率2.69%，其中个人所得税减税率4.15%，公司所得税减税率11.69%，遗产税减税率0.18%。此外，公司税率的降低会促使美国实业资本回流，以期促进美国经济增长。
（2）规范税基，简化税收制度
无论是个人所得税还是企业所得税，除了降低税率外，还对税前扣除和减免优惠作了有增有减的调整，以规范税基，实现税制改革的三大政策目标：一是通过降低税率、规范扣除、减少优惠和扩大税基以合理税制；二是通过限制境外关联交易支付及增加一次性过渡税，以反避税措施减少税收流失并加速海外利润回流，增加美国税收利益；三是通过取消公司替代最低税收（AMT），提高个人替代最低税收（AMT）门槛，以及减少税收优惠、限制税前扣除项目以简化税制，降低税收征收成本和纳税人遵从成本，提高征管效率。
（3）增加债务，削减福利开支
2017年税改法案目标是希望通过减税来减轻企业和个人税负，降低成本，振兴经济，扩大就业。但减税可能会增加财政赤字和增加政府债务。预计减税将导致未来10年增加万亿美元联邦预算赤字。美国国会预算办公室在2020年8月10日对外公布，美国2020财年前10个月联邦预算赤字较2019年同期增加了两倍，达到2.8万亿美元，2019年同期为0.9万亿元人民币。



二、哈萨克斯坦

哈萨克斯坦提高矿产开采税税率

2022年7月11日，哈萨克斯坦总统签署了一项法律（第135-VII号法律），对若干税法进行修订与补充。其中规定，从2023年1月1日起提高固体矿产的矿产开采税率：证券交易所金属（即金、银、铜、锌、铝和铀）提高50%；其他金属提高30%。该法还规定，如果满足一定的条件，矿产部门勘探和开发新矿床的矿产开采税，可以在商业开采起60个月内适用0%的税率。（IBFD）
近年税制变化
1
2021年3月3日，哈萨克斯坦议会审议通过《欧亚经济联盟成员国关于对烟草制品实行消费税政策原则的协定》（以下简称《协定》）。根据《协定》，自2024年起，联盟各成员国烟草制品消费税税率将趋于一致，指导税率以本币计价，等值35欧元/1000支。之后每5年对统一指导税率和浮动区间进行一次调整。为确保协调一致，2024年，各成员国实际消费税率将以指导税率为基础，上下浮动区间不超过20%。
2
需要特别注意的是，根据国家税务总局发布的《关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第1号）规定，自2019年1月1日起，中国企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，应纳入可抵免境外所得税税额范围，计算境外税收抵免。


三、坦桑尼亚

（一）坦桑尼亚对上市债券利息免征预提税

2022年6月30日，坦桑尼亚《2022年财政法》获总统批准并在官方公报颁布，于7月1日生效。该法对《所得税法》、《增值税法》、《税收管理法》等多部税法作出修订。其中对《所得税法》的修订中，规定对在达累斯萨拉姆证券交易所发行和上市的公司或市政债券持有人支付的利息免征预提税。（IBFD）
注
通常利息预提税税率为10%。

（二）坦桑尼亚拟开征数字服务税

2022年6月14日，坦桑尼亚财政部长向议会提交2022年预算案，涉及多项税收政策，其中计划对数字服务纳入增值税征收范围的同时，对非居民服务提供商向境内提供的数字服务按营业额征收2%的数字服务税。（IBFD）



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摘自：微信订阅号《闲文税语》
整理：天津市税务局国际税收管理处
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务

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