制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费政策的热点问题

黑龙江政策君

1.问：继续延缓缴纳部分税费所涉及到的税（费）种？
答：税（费）种范围：企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
2.问：延缓期限包括？
答：已享受2022年2号公告缓缴的企业，在其缓缴期限届满后继续延长4个月
这里需要注意的是：由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用本《公告》。所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。上述企业2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

3.问：纳税人享受该政策需要满足哪些条件？
答：一是纳税人登记行业为制造业。二是纳税人是中小微企业。三是缓缴的主体范围和税费种范围。

4.问：纳税人如何申请享受该政策？
答：具体操作上，为了便利纳税人享受该政策，税务机关优化升级了信息系统，制造业中小微企业已按2022年2号公告规定享受延缓缴纳税费政策的，在延缓缴纳期限届满后，无需纳税人操作，缓缴期限自动延长4个月。

5.问：已享受该政策能否继续申请延期缴纳税款？
答：制造业中小微企业享受本《公告》规定的缓缴税费政策后，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款条件的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

6.问：2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据本《公告》规定缓缴期限可继续延长4个月，其2021年度汇算清缴产生的应补税款如何处理？
答：根据2022年2号公告规定，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，其2021年度企业所得税汇算清缴产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，该笔税款按照本《公告》规定，同样可继续顺延4个月缴纳。

7.问：纳税人享受缓税政策是否影响其办理经营所得个人所得税汇算清缴?
答：享受缓税政策的纳税人办理经营所得个人所得税汇算清缴的，继续实行前期缓税政策规定的处理规则，即纳税人缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人在本《公告》规定的缓缴期限届满后，应当依法缴纳相应的缓缴税费。