【特别关注】税收信任是发展中国家值得关注的问题

李威03

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来源：IFAC和ACCA官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
前言
在9月5日OECD发布了《税收士气II：在税务机关和大型企业之间建立信任》报告后，9月13日，国际会计师联合会（IFAC)和特许公认会计师公会（ACCA）又联合对外发布了《公众税收信任：全球展望（2022）》的调查报告（以下简称“该调查报告”），该调查报告显示发展中国家纳税人对税务机关和政界人士存在很大的不信任，这是由于他们对腐败的担忧。发展中国家对税收管理的态度两极分化，虽然更多的受访者信任税务机关，但有27.9%的受访者不信任或高度不信任他们的税务机关；而政界人士的情况更糟：在税收制度方面不信任他们的人比信任他们的人多25.7%。
税收制度在建设弹性经济方面的重要性怎么强调都不过分，经济增长与持续税收收入增长密切相关。然而，高效、有效和可信的税务管理只是健全社会结构的一个组成部分。而在很多情况下，问题不在于征税，而在于征税之后会发生什么。政府支出缺乏问责制助长了人们对政府腐败的看法——而且往往是现实的。在目前政治经济背景下，纳税人与政府之间以及企业、社会和税收制度之间的关系比以往任何时候都更加重要，无论是短期还是长期来看，这对于支持所有经济体的生存都至关重要。该调查报告显示，人们对税收的态度很大程度上是由民众对腐败的看法所驱动的。当纳税人感觉到更高程度的腐败和公共资金挪用时，对制度的信任就会降低。更广泛地了解腐败对信任、税收士气和可持续发展的负面影响，是打击腐败成为全球会计行业如此重要优先事项的关键原因之一。
关于该调查报告
该调查报告基于对来自安哥拉、哥伦比亚、科特迪瓦、多米尼加共和国、埃及、危地马拉、哈萨克斯坦、肯尼亚、马来西亚、尼日利亚、巴基斯坦、秘鲁、菲律宾和越南14个国家的5,958人的在线调查。接受调查的国家是根据一系列经济、政治、地理和文化因素选择的。
其中经济因素包括各国的国内生产总值（“GDP”）、估计的非正规经济活动水平和按购买力平价计算的人均国内生产总值。被调查国家目前的人口估计为10.57亿，其中包括7个最大的非G20国家中的5个，占世界人口的13.3%。到2050年，它们的总人口预计将增至17.55亿，占世界人口的16.3%（联合国世界人口展望2022）。近一半(48.0%)的受访者表示家庭年收入低于25,000美元。除了收入超过15万美元的人之外，每个后续收入阶层的总体受访者比例都较小，去年G20国家也出现了这一趋势。在教育程度（图2）中，学位类别是学士学位，去年涵盖G20的税收信任调查也是如此。在这个新的国家样本中，34.1%的受访者认为学士学位是他们的最高教育水平；81.0%接受过一定程度的高等教育。
调查对象的年龄和性别在人口统计上是平衡的，但由于调查是在线进行的，因此访问仅限于那些有互联网连接的人。调查国家的互联网普及率从25%（巴基斯坦）到90%（马来西亚）不等以及受访者报告的收入和教育水平与城市化高收入受访者的偏差一致，这也反映在受访者的互联网协议（IP）地址的位置和报告的与税务机关的接触程度。表明没有直接与税务机关接触的受访者比例与G20调查工作中的比例一致（尽管方法上的细微差异无法进行直接比较），且表明来自正规经济内部的回复率更高，这反映了国家间整体经济活动的不同比例。
虽然结果为每个国家/地区的互联网用户提供了95%的置信区间，但一些国家/地区的互联网用户比例以及与G20调查回复模式的相关性表明，结果将更能反映那些正在（或应该）参与当前建立税收制度的人。因此，研究结果将特别有助于税务当局巩固现有的关系并专注于有针对性的纳税人干预。
此外，除了定量调查结果外，还与来自拉丁美洲和非洲的高级税务人士进行了在线讨论，包括学者、税务官员和从业人员。这些活动是根据查塔姆宫规则（即与会者可以自由使用在会议中获得的信息，但不得透露发言者及与之相关机构的身份,也不得透露任何其他与会者及其相关组织的身份）举行的，并且相应地复制了受访者的见解，以增加对调查结果及其背景分析的深度。
该调查报告的主要结论
G20国家占世界人口的59%。到2050年，这一比例预计将降至51%，因为84%的总人口增长发生在G20以外的国家。到2050年，全球人口预计增长的一半以上将集中在8个国家：刚果民主共和国、埃及、埃塞俄比亚、印度、尼日利亚、巴基斯坦、菲律宾和坦桑尼亚联合共和国。其中，只有印度在G20（联合国世界人口展望2022）中。未来30年，政府面临的挑战将是为卫生和社会保健、基础设施建设以及在许多情况下满足资源和环境挑战背景下人口老龄化的需求提供资金。虽然通过开发更有效和高效的征收方法可以获得收益，但最简单和最具成本效益的选择之一将是提高“税收士气”，即纳税人自愿参与税收制度的倾向。
信任是税收士气的关键组成部分，了解纳税人如何看待现有制度，以及谁最受信任以帮助改善这些看法，对于建立增强的信任以及参与度至关重要。此次新版的税收公众信任调查首次超越G20，探讨与全球人口比例不断增长最相关的问题。
一、纳税人信任专业建议和税务机关但不太信任政界人士和媒体
1、在税收制度方面，人们对专业税务会计师（67.1%信任/高度信任）和专业税务律师（64.6%）的信任度最高。
2、总体而言，人们信任税务机关，尽管意见两极分化，并且有相当一部分人（27.9%）不信任或高度不信任他们的税务机关。
3、在税收制度方面，政界人士是最不受信任的行为者，净信任赤字为–25.7%。
4、社交媒体报道是唯一显示净信任赤字(–8.6%)的其他类别，虽然媒体报道显示少量净正余(8.1%)，但9.4%高度不信任媒体报道，另有22.2%不信任它们。
5、在整个样本中，在线服务被列为管理税收事务中最常用的服务，被42.2%的受访者选择。相比之下，去年接受调查的G20国家中，这一比例为36.9%。
6、在整个样本中，41.2%的受访者表示使用专业会计师的服务来管理他们的税收事务。
7、受访者明确认为会计师发挥了积极作用，有助于建立更高效(71.9%)、更有效(70.2%)和更公平(67.4%)的税收制度。
二、人们希望看到用于针对特定积极成果的税收制度
8、人们强烈支持使用税收激励来应对气候变化（73.8%）和人口老龄化（72.8%）等“全球大趋势”。
9、调查发现，73.9%的受访者支持使用税收激励来吸引跨国企业，而69.3%的受访者支持国家之间的合作，以建立更加连贯的国际税收制度。
三、人们普遍认为纳税人缴纳的税款是合理的
10、在整个样本中，受访者更可能同意而不是不同意特定纳税人群体缴纳了合理的税款。这适用于所有考虑的群体，包括平均或低收入个人、高收入个人、本地公司和跨国公司。
11、几乎一半的受访者表示跨国公司最有可能缴纳合理的税款（在整个调查中46.4%的受访者表示同意）。这与G20的立场形成鲜明对比。在G20国家中的7个中，更多受访者不同意跨国公司缴纳了合理的税款。在整个较富裕的国家中，调查结果中的净正余仅为22.4%。
12、与G20调查相比，对税收最小化的态度更为宽松，只有低收入或平均收入个人的最小化在多个国家获得净负分数。
13、受访者对高收入个人（27.8%）、本地公司（34.3%）和跨国公司（38.8%）采取的税收最小化措施表达了强烈的净正面情绪。低收入个人对税收最小化的态度是分歧最严重的类别，6个国家的负面得分几乎等于其他8个国家的正面得分总和。
结语
该调查报告揭示了世界各地纳税人在某些领域的共同点并突出了其他领域的差异。ACCA首席执行官OBEHelenBrand表示：在越来越多的有关税收士气的国际文献中，我们希望该调查报告中的比较数据可以成为税收利益攸关方之间对话的基础，以改善全球税收制度的实施；随着世界各地的社会面临新的经济、社会和物质环境的挑战，ACCA和IFAC以及其他合作伙伴期待继续探索税收信任问题，促进透明度和问责制在很大程度上是专业会计组织努力实现的目标。世界银行国内资源动员全球解决方案小组共同负责人RajulAwasthi在讨论该调查报告时表示：如果税收管理被认为是不公平或虚假、不透明、腐败的，那么显然信任度将非常低。OECD的高级顾问TomasBalco表示，9月5日OECD已经发布了《税收士气II：在税务机关和大型企业之间建立信任》报告，该报告显示纳税人和税务机关之间存在“信任鸿沟”，发展中国家在税收管理方面的投资有限，因此能力有限，他们需要帮助来提高其遵循国际标准和最佳实践的能力。
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END