“小微企业”的界定,你要的攻略来咯！

安徽政策君

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企业所得税减免所得税额优惠“小微企业”
小型微利企业
政策文件：
《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）
判定标准：
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
要点：
1、从业人数、资产总额指标均按照全年季度平均值确定
2、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受政策优惠
2

六税两费减免政策中的“小微企业”
小型微利企业
政策文件：
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）
《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
判定标准：
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
要点：
以企业所得税汇算清缴结果为准
3
增值税留抵退税政策中的“小微企业”小型、微型企业
政策文件：
《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》 （财政部 税务总局公告2022年第21号）
判定标准：
1、一般规定：《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的纳税人：
资产总额：上一会计年度年末值确定，即年度资产负债表期末余额；
营业收入：上一会计年度增值税销售额确定。
2、特别规定（一般规定的两个文件以外的纳税人）：
微型企业:增值税销售额（年）<100万元；
小型企业:增值税销售额（年）<2000万元。
4
延缓缴纳税费政策中的“小微企业”制造业的小型、微型企业
政策文件：
《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(2021年第30号)
《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号）
判定标准：
1、国民经济行业分类中行业门类为制造业的企业
2、企业的年销售额应小于2000万元：
年销售额：指截止延缓当期时间节点，企业12个月期间实际实现的销售额，非上一个会计年度
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了解了这么多“小微企业”！
让我们一起看个题目吧！

案例:A公司2020年度汇算清缴结果为小型微利企业，2022年1-6月资产总额6000万元，从业人数200人，应纳税所得额100万元，5月份办理了2021年度的汇算清缴，结果确定不再属于小型微利企业，A公司可以享受以下哪些“小微企业”政策呢？
A、2021年度企业所得税减免所得税额优惠
B、留抵退税
C、延缓缴纳税费政策
D、2022年1-6月期间享受六税两费减免政策
E、2022年7月1日至2023年6月30日期间享受六税两费减免政策
答案：D。企业所得税及六税两费的“小微”均指小型微利企业，但六税两费以企业所得税汇算清缴结果为准，其中2022年1月至6月期间以2020年度汇算清缴的结果为准，可以享受；2022年7月1日至2023年6月30日以2021年度汇算清缴的结果为准，不可以再享受。

END
来源：祁门县税务局