【收藏】中小微企业设备器具所得税税前如何扣除？看这里

上海政策君

A公司财务小郑

申税小微，前段时间我们看到上海税务微信公众号推送了中小微企业设备器具所得税税前扣除的相关政策。原来自己购买的设备可以享受税收优惠啊？
是的，您具体计算过按照现在的政策能享受多少税前扣除吗？


申税小微

A公司财务小郑

我们企业一季度的时候购买了3批次价值7500多万元的设备，折旧年限为5年，按照原来的政策，直线法计算每年税前扣除为1500多万元，但是按照新的政策，我们当前2022年度就可以享受税前扣除3500多万元。今年受上海疫情影响，我们企业经营确实困难，这个政策真是及时雨，2000多万元的差异额为我们解决了实际困难，资金压力一下子得到了缓解。
能帮助你们企业解决眼前的问题，真是太好了！


申税小微

A公司财务小郑

对了，我们这个设备最低折旧年限为5年的，我们申报的时候是按照50%进行税前扣除的。其余50%我们是在剩余4年内计算折旧进行税前扣除对吗？
是的，接下来我为大家讲述一下《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号) 涉及的相关政策内容吧！


税收管理员老吴
1
中小微企业标准是什么？

从事国家非限制和禁止行业
行业划分标准
信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业	房地产开发经营	其他行业
从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下	营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下	从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下
设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产; 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数； 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，计算公示如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 （年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标）

2
可以扣除的时间范围是什么？
根据政策规定中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。


3
应该如何扣除？
根据企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

来源：上海税务
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