彪哥说税 |@小规模纳税人：免征增值税政策热点问答请收好（三）

江西政策君

今天推出第六十一期
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@小规模纳税人：免征增值税政策热点问答请收好


大家好，我是彪哥。今天，我将为大家分享《退税减税降费政策操作指南--小规模纳税人适用3%征收率销售收入免征增值税政策》，现在就让我们一起开启今天的涉税知识学习吧！


彪哥，某公司是一家从事房地产开发的增值税小规模纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，请问，该公司在4月份收到的预收款，是否需要按照3%的预征率预缴增值税？


需要预缴增值税。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。因此，该公司不适用2022年第15号公告的规定，需按现行规定预缴增值税。
彪哥，某公司是一家制造业小企业，属于增值税小规模纳税人，全部销售额为销售货物取得的适用3%征收率的应税销售收入，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策。预计2022年4月份取得销售额80万元，其中30万元销售额，因下游企业抵扣的需求，要求该公司开具专用发票，其他的50万元销售收入尚未开具发票。请问，该公司可不可以部分放弃免税，仅就开具专用发票的30万元缴纳增值税？开具专用发票应适用何种征收率？


《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2022年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
如该公司选择放弃免税、对30万元部分的应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税为：30万元×3%=0.9万元；其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策。
彪哥，某公司是小规模纳税人，使用税控设备开具发票，2022年4月取得销售货物收入30万元，按规定可以享受2022年新出台的免征增值税优惠政策，但客户要求该公司开具普通发票用于入账，请问该公司若要享受免税政策，应如何开具普通发票？


《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2022年第6号）明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。
  因此，该公司属于小规模纳税人，取得销售货物收入适用3%的征收率，符合免征增值税的条件，若该公司享受免税政策，应当开具免税普通发票。该公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

好啦，以上就是本期节目的全部内容，想要了解更多的税收资讯，欢迎您持续关注鹰潭税务的《彪哥说税》，感谢您的阅读，我们下期再见！