甘肃：信用＋风险精准监管 诚信纳税人享激励

甘肃政策君

甘肃省税务部门认真落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，依托税收大数据，健全和落实纳税信用管理制度，加强部门合作和信用信息共享，拓展纳税信用增值应用，开展联合激励惩戒，深入推进以“信用＋风险”为基础的新型动态监管机制，努力推动税收诚信与国家治理现代化接轨，不仅促进了税收治理体系和治理能力现代化水平的持续提升，还让纳税缴费信用高的市场主体享受了更多的税惠激励和办税缴费便利。
守信企业乐享多重
“幸福味道”
嘉峪关汇丰工业制品有限责任公司是一家金属结构制造企业，该企业诚信经营、依法纳税，纳税信用等级连续五年被评为A级。大规模增值税留抵退税政策实施后，企业享受到了“专项辅导—加速审批—事后回访”的“绿色通道”服务，4.3万元的退税款第二天直达企业账户。

税务干部对嘉峪关汇丰工业制品有限责任公司留抵退税开展专项辅导
甘肃省税务局货物和劳务税处副处长郭明介绍，今年大规模增值税留抵退税政策的适用范围，鲜明地体现了税收信用激励导向。财政部、税务总局公告明确同时符合退税的四个条件中，有三项直指纳税信用，如纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
今年1-7月，全省纳税人缴费人享受到新增减税降费及退税缓税300.8亿元，其中237.8亿元留抵退税已落入2.4万户守信企业的口袋。
国家税务总局《纳税信用管理办法》公布以来，甘肃省税务部门按年度开展纳税信用评价并实施动态调整，按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级的纳税人，提供办税绿色通道、容缺办、承诺办等措施，让守信纳税人享受更多便利。
为强化纳税信用的增值应用，甘肃省税务部门积极联合银行金融机构，开展“银税互动”，将企业纳税信用与金融服务相结合，使得“纳税信用”转化为信贷支持的“真金白银”，截至目前，省税务局与全省21家银行建起“银税互动”机制，接续推出40多款产品。今年1-7月，为全省1.96万户中小微企业贷款448亿元，其中为1.9万户小微企业贷款306亿元。
在今年疫情期间，天水一飞建筑工程有限公司通过“电子税务局线上银税互动”平台获得了300万元短期贷款，为企业发展解决了部分资金缺口。该公司负责人许逸飞说：“受疫情影响，前段时间资金周转困难，多亏诚信纳税给我们企业带来了良好的口碑，让我们享受到了信用贷款，今后我们将更加注重纳税信用等级的管理，争取早日评定为A级纳税信用等级。”
随着社会信用体系建设的深入构建，纳税信用信息通过部门共享，不断向社会各个领域拓展延伸，成为企业融资授信、进出口、招投标等领域和企业家荣誉表彰等方面享受优惠和便利的“通行证”。
珍视信用税企共筑风险防线
涉税风险防控不到位、不及时，就可能影响纳税信用。签订《大企业税收遵从协议》、为企业出具“涉税体检报告”，开展日常提醒和风险应对……甘肃各级税务部门强化与企业的合作，共同构建税收风险防线。
随着我国税收征管体制从国地税“合作”“合并”到“合成”的三次大变革，积累了海量的税费征管数据。同时，通过深化数据信息共享，税务部门从海关、市场监管、人行、公安、教育等多部门获取了大量的第三方信息，为推进大数据管理奠定了坚定的基础。甘肃省税务部门不断深化大数据应用，通过构建风险模型、指标等方式，充分运用风险分析和信用评价结果，推进“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”的分类精准监管，推进税收征管数字化升级和智能化改造，“以票管税”正向“以数治税”的智慧税务模式转变。
世界500强企业金川集团公司由于其下属公司分属不同的税务机关管辖，在税收征管中不同程度存在信息不对称、管理碎片化等难点，同时跨区域、资产重组、股权交易等复杂涉税事项也面临涉税风险。金昌市税务局组织专家服务团队，与企业共同编撰《金川集团有限公司增值税核算管理范本》《金川集团公司增值税税收风险防控管理工作体系》，升级《金川集团公司税收风险防控管理工作体系》，将各税种涉及的税收风险点一一列出，制定相应的风险控制措施，同时将税收申报、会计处理等内容纳入其中。既为干部精确执法提供了范本，也有效防范和化解了金川集团公司的涉税及信用风险。
基层税务部门出具的“涉税体检报告”，从纳税人基本信息、纳税人状态信息、税费种认定情况、申报缴税情况、票证核定情况、其他涉税违法行为等方面多维度展示纳税人办税概况，勾勒其个性办税特征和办税规律，提醒纳税人选择更优的办税路径，受到纳税人热捧。
天水市恒洋建筑工程有限公司副总经理杨博对此深有体会：“税务局在为我们提供实实在在的优质便捷服务中协助我们规避了涉税风险，筑牢了风控防线，健全了诚信经营、依法纳税的制度机制。”

秦州区税务干部对企业开展日常提醒和风险应对指导
据杨博介绍，该公司财务部门每个月都会进行最新税收政策与税务知识学习，他们会将税务知识学习难点和日常税务处理中的问题归纳总结打包成“问题求教包”，及时向税源管理分局进行反馈。“防范风险是保持诚信纳税的一个重要方面，而风险的防范又离不开税务知识的学习，增‘信’减负更是离不开税务部门的帮助与支持。”杨博说。
信用修复多条渠道可救济
纳税信用出了问题怎么办？甘肃省纳税服务处四级调研员谢欣忆介绍，如果纳税人纳税信用评价被评为D级，税务机关将采取公开名单、限领发票、加强出口退税审核、加强纳税评估、提高监督检查频次等严管措施，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准，其纳税信用评价结果将通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。
为引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，国家税务总局先后发布多个公告，对纳税信用未及时获评或对当期评价有异议等情形，明确可通过申请补评、复评、修复等方式获得救济，重塑纳税信用。
《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总局公告2015年第46号）明确，因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案；被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结；已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案，纳税人未能参与当期评价的，可在相关情形解除后申请补评。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，向主管税务机关申请复评。
《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号），纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的；纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可以申请信用修复。
2021年11月，国家税务总局再次就纳税信用评价与修复有关事项发布公告，明确自2022年起，对已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任符合五种情形的，可以申请信用修复。并规定自2021年度纳税信用评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价，传递出宽严相济的执法温情。

税务干部为企业辅导纳税信用修复范围扩大的公告内容
天水宇泰建筑工程有限公司在2019年纳税信用评价中被评为D级，企业负责人白四明在得知纳税信用级别后，万分着急。白四明经过与麦积区税务局联系，麦积区税务局认真核实情况后，及时帮企业完善企业信息，改正纰漏，启动信用修复程序，最终在2022年该企业的纳税信用级别修复为B级。
“B级企业领取发票用量增多了，发票面额也增加了，增供发票时不再预缴增值税和对应附加税，促进了资金流动。信用级别高，吸引来更多的合作伙伴， B级纳税人信用级别失而复得让我们更加珍惜纳税信用了!” 白四明表示纳税信用真的很重要。
严重失信面对惩戒处处受限
公平竞争是市场经济的核心，公正监管是公平竞争的保障。营造更加公平公正的税收环境，让信用好的纳税人得到更多的政策红利和更便捷更优质的服务，对“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等失信者依法精准施治，严厉打击，联合惩戒，进一步让守法者感受公平正义、对违法者保持高压震慑。
甘肃省税务部门于2018年联合全省33个部门公布了对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录，出台了阻止出境、限制担任相关职务、金融机构融资授信参考、禁止部分高消费行为、从严控制生产许可证发放、对失信执业人员等实施市场和行业禁入等28条联合惩戒措施，让严重失信者处处受限。
2021年底，国家税务总局修订公布《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，进一步完善失信约束制度，规范管理流程，约束行政权力，切实保护行政相对人合法权益，更好发挥税务诚信机制在激发市场活力、营造良好营商环境等方面职能作用。
今年以来，甘肃税务联合公安、检察、海关、人民银行、外汇管理等六部门和国家税务总局驻西安特派办，深化“6+1”部门共治，1-7月共查处涉税违法违规企业248户，挽回税收损失逾4亿元。其中，查实涉嫌虚开增值税发票及骗取出口退税企业164户，协同公安机关破获各类涉税犯罪案件122起，抓获犯罪嫌疑人147名，挽回税收损失1亿余元；查实涉嫌骗取或违规取得留抵退税企业84户，涉及留抵退税款及挽回税收损失合计3.19亿元，累计曝光典型案件18起，亮出了税法利剑、维护了公平正义，也让严重失信者付出了惨痛代价。
来源：甘肃税务
作者：甘肃省税务局 张万刚
天水市税务局 强小菊

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