《国际税收》2022年第9期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第9期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
关于多边自由贸易协定与税收措施关系的思考：以RCEP、CPTPP为参照
姜跃生
内容提要：RCEP与CPTPP均是以WTO的关贸总协定规则为基础，涵盖货物贸易、服务贸易与投资、知识产权与电子商务等内容，框架和逻辑大致相同。两者之间的重要差异除关税优惠、市场开放程度和争议解决机制强度之外，重要的一点即自贸规则适用税收措施范围的不同。本文通过对协定目的和一般规定、货物贸易、服务贸易与投资、营商环境等不同类型自贸协定规则的分类研究，认为从货物贸易到服务贸易，再到跨境数字贸易、知识贸易，自贸规则的税收监管实现了从关税为主的“边境措施”，到国内税为主的“边境内措施”，再到以国际税收规则为主的国际性措施的“三级跳”。自贸协定市场开放程度越高，争议解决机制越强，税收措施适用的范围就越广，税收在自贸协定区域发展中的作用就越大。在此基础上，本文提出了几点建议，包括自贸协定的开放性越强，税收措施的重要性就越能体现；根据多边自贸协定的不断发展，推进税制结构优化和征管手段简化；中国税务要在促进RCEP高质量发展上起到先行军的作用。
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02
海南自由贸易港销售税制度设计建议：基于最小化征纳成本的考量
杜爽 汪德华 马珺
  内容提要：根据《海南自由贸易港建设总体方案》和《中华人民共和国海南自由贸易港法》的要求，在2025年海南自由贸易港封关运作之时，合并现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加，改为在货物和服务零售环节征收销售税。这一改革方案有利于简化税制、优化营商环境，但税收征管难度也将增加。为此，既要注重优化征管手段和征管办法，更要合理设计税制要素，从根源上降低税制实施成本，确保税制成功转型。本文在比较分析相关国家政策经验与弊端的基础上，聚焦最小化征纳成本，对构建海南自贸港销售税制度提出政策建议。
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03
RCEP框架下税收协调机制研究
刘丽
内容提要：2022年1月1日,《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）正式生效，区域经济一体化进程又迈出了重要的一步。税收是影响经济一体化的重要因素。目前，RCEP各成员国间的税收合作力度不强、深度不够，难以满足区域经济一体化的要求。本文先简要介绍RCEP及其税收条款，再结合RCEP涉税条款分析RCEP成员国间税收协调的现状和存在的问题，并提出解决方案。具体包括：成立RCEP区域税收协调合作机构，建立税收争议调解中心，不断完善税收协定网络，切实促进税制趋同化，增强RCEP税收条款可操作性，提高税收争议解决效率等。
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04
中国加入DEPA的必要性及涉税内容分析
王智烜 李梦洁
内容提要：当前世界进入新的动荡变革期，我国申请加入《数字经济伙伴关系协定》（DEPA）是深度参与全球数字经济治理、积极参与国际税收规则改革的重要安排。本文以分析我国加入DEPA的必要性为基础，从电子传输免征关税、消除非关税壁垒以及中小企业合作等方面研究DEPA涉税内容，探讨DEPA将给我国数字经济发展带来的积极效应，并对我国如何把握好这一机遇提出相关建议。
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05
服务构建更高水平开放型经济新体制相关税收问题研究
中国国际税收研究会课题组
内容提要：建设更高水平开放型经济新体制是全面深化改革、推动我国经济高质量发展的必然要求，也是迎接外部环境深刻变化、维护开放型世界经济的客观需要。税收治理体系与治理能力对于我国发展更高层次开放型经济、积极参与全球化经济治理、提高全球经济治理中制度性话语权的战略目标具有重要作用。本文着重分析开放型经济新体制下我国税收治理面临的机遇和挑战，通过梳理相关国际经验，从促进资本投资、贸易自由化、营商环境优化、人才培养与流动等角度提出政策建议。
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06
税收服务长三角一体化发展的比较研究——基于全球城市群发展的案例分析
朱杰 王超 郝庆娴
内容提要：本文选取世界著名城市群发展案例，研究政务服务特别是税收服务对于城市群发展的促进作用。当前各国普遍采用制定总体发展规划、设立专门管理机构等方式，确定城市群发展方向，同时加大税收减免力度、创新服务举措，达到扶持市场主体发展的目标，激发区域经济增长动能。自中共中央、国务院印发《长江三角洲区域一体化发展规划纲要》以来，长三角区域一体化上升为国家战略。本文通过对比分析，总结英国大伦敦区、法国巴黎大区、美国旧金山湾区、日本东京湾区的历史经验和区域特色，探讨不同国情环境和技术发展背景下税收服务举措的实效性，为税收服务长三角一体化发展建言献策。
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07
英国税收数字化改革实践及借鉴
刘和祥 吕希梅
内容提要：近年来，英国实施的税收征管数字化试点改革建立了一个征纳双方能够实时在线互动的税收征管数字化服务平台。此项改革将彻底改变纳税申报和税款缴纳方式，使税务合规和管理成本更低，为纳税人提供更加便捷的服务。本文介绍了英国税收征管数字化试点的实践，对其改革效应进行了评价，并提出进一步深化我国税收征管改革的建议：建立数字税务账户，实现“以数治税”；拓展非接触式办税，实现“精细服务”；构建税企直连通道，实现“精准监管”；全面实施发票电子化改革，助力“低碳减排”。
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08
“健康中国2030”控烟目标的实现与烟草消费税改革路径
郑榕 崔凤
内容提要：《“健康中国2030”规划纲要》提出2030年要实现15岁以上人口吸烟率降至20％的目标，税收与价格措施被公认为单项最有效的控烟政策措施。本文运用世界卫生组织TaXSiM中国模型，模拟了2030年控烟目标的消费税改革路径及政策效果。政策模拟结果表明，只有综合使用非价格措施与价格措施才可以有效实现2030年的控烟目标。基于上述分析结论，本文提出如下政策建议：全面加快实施MPOWER各项政策措施，尤其是大幅提高烟草税收与价格措施；建议将烟草消费税收入全部划归中央所有，由中央财政统筹统支，专款专用于公共卫生与医疗事业；大幅提高烟叶收购价格；尽快将含有尼古丁的电子烟纳入烟草消费税征收范围，并相应在消费税烟草制品科目中增加“电子烟”子目。
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●宁夏国际税收研究会课题组：从某“走出去”企业案例探析经济实质法案背景下的反避税问题
●程国琴：论民事执行程序中税收债权与民事债权的协调
●付强 夏凝 陈娟：关于提升高收入高净值人员纳税遵从度的思考
●高金平 谢家珍 杜浩：执行增值税留抵退税政策应关注的若干事项
●约翰·纳什：对跨国公司征税 新西兰如何应对挑战
●丁琴 王婷婷：增值税留抵退税管理的国际经验及启示
●洪菡珑：GloBE规则下初始国际化阶段跨国企业集团排除规则考察
●李金艳：支柱二中的UTPR是否偏离了国际共识及税收协定？
●薛薇 王晓冬：研发费用加计扣除政策研究
●樊勇 朱沁瑶：一般性货物劳务税征收模式的比较分析：以增值税和零售税为例
●李旭红 安瑞雪：我国留抵退税制度的发展历程、积极效应及未来展望
●何杨 廖鎏曦 杨宇轩：全球最低税博弈：支柱二GloBE规则最新方案述评
●廖益新 芦泉宏：国际税收遵从保障项目（ICAP）：一种多边税收合作遵从的实践探索
●陈友伦：关于经济实质标准在税收领域应用的思考
●朱小玉 施文凯：人口老龄化背景下完善我国第三支柱养老保险税收政策的建议
●邱冬梅：“双支柱”多边共识背后的碎片化
●胡天龙 Shay S. Moyal 朱春妮：从BEAT到SHIELD再到UTPR：美国反避税措施的嬗变之策
●马海涛 朱梦珂：助力我国经济高质量发展的减税降费政策：演变路径、成因特点与未来走向


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