资源税相关知识热点问题

黑龙江政策君

1.问：资源税的纳税人？
答：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
2.问：资源税的纳税地点？
答：纳税人应当在矿产品开采地或者海盐生产地缴纳资源税。海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。
3.问：从价计征资源税的计税依据？
答：为应税资源产品的销售额。
4.问：从量定额征收的资源税的计税依据？
答：为应税产品的销售数量。包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。
5.问：什么情况下免征资源税？
答：(1)开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；(2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。
6.问：什么情况下减征资源税？
答：（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。（3）稠油、高凝油减征40%资源税。(4)自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
7.问：什么情况下由省、自治区、直辖市决定免征或者减征资源税？
答：(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；(2)纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。
8.问：资源税纳税义务发生时间？
答：纳税人销售应税产品，缴纳资源税，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
9.问：资源税的纳税期限？
答：资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。