【特别关注】支柱一如不能如期实施，EU将会继续其DST

李威03

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来源：欧洲议会经济和货币事务委员会官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
背景
税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架（IF）中的137个辖区已于2021年就双支柱达成了一项政治协议，其中支柱一协议要求对大型跨国公司在其拥有消费者的辖区所获得的部分剩余利润进行公式化的重新分配，同时该计划需要采用多边公约，同时加入该协议的辖区承诺取消在没有多边税收改革协议情况下引入的任何单边措施，例如数字服务税（DST），他们还承诺避免引入新的数字税收措施。在签署双支柱政治协议后，EU也已暂停推动其DST的立法。
尽管G20财长曾敦促包容性框架通过在2023年上半年签署多边公约（MLC）来最终确定支柱一，而且各辖区也原本希望在2022年年中开始签署该公约，从而这些规则将于2023年生效，但是，7月11日OECD在提交给G20财长和央行行长的税务报告中已经明确将支柱一的时间表调整为2023年年中确定为签署MLC的最终截止日期，并将其生效时间定为2024年。

主要内容
8月26日，欧洲议会经济和货币事务委员会(ECON)发布了一份意见草案，呼吁预算委员会考虑对委员会2021年12月关于新自有资源的决定草案进行修正。根据意见草案，如果实施新利润分配规则的OECD多边公约(即支柱一MLC）在2025年底之前未能吸引大量国家，那么欧盟议员正在敦促欧盟委员会提议征收DST。ECON委员会表示：OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）的包容性框架（IF）支柱一协议在国际层面的成功实施正在遭受延误并且无法保证，委员会和欧盟成员国应密切关注事态发展，并在没有进展的情况下提交数字征税提案。委员会提议根据扩大后的欧盟排放交易体系的收入份额、碳边界调整机制以及根据支柱一重新分配给成员国的跨国公司剩余利润征税，以创建欧盟三项新自有资源。
1、理由概述
希望通过提出的这些少量修改，就OECD支柱一谈判、未来证据以及欧洲和国际层面的最新发展做出自有资源决定。建议的修正案反映了理事会关于确保欧盟跨国集团全球最低税水平指令的最新折衷文本，特别是增加了第21a和21b小节以及第55a条。这些修正案还反映了欧洲议会层面早期采取的立场，最引人注目的是其关于数字税收的倡议报告。
2、具体修正案
经济和货币事务委员会呼吁预算委员会作为负责委员会考虑以下修正案：
修正案1:第7a小节（新）:
(7a)OECD/G20 IF支柱一协议在国际层面的成功实施正面临延误且无法保证。委员会和成员国有必要定期重新评估情况，并在适当的情况下提交立法提案，在OECD/G20 IF支柱一协议的实施没有进展的情况下引入数字征税。无论如何，如果到2025年12月31日，大量国家尚未批准实施支柱一的多边公约，则应提交此类立法提案。此类数字征税应被视为欧盟的自有资源。
修正案2:第2条——第1段——第g点
原有文本内容为：“(g)统一征收的应用：根据《关于重新分配征税权的全球协议的实施指令》，对跨国企业重新分配给成员国的剩余利润份额按15%的税率征税”。修正案为：“(g)对根据《关于重新分配征税权的全球协议的实施指令》重新分配给成员国的跨国企业的剩余利润份额适用15%的统一征税率，前提是到2025年1月1日，OECD/G20 IF支柱一协议已被大量国家成功实施”。
修正案3：第1条——第1段——第1点——第ca点（新）：(ca)在第1段中，增加以下分段：
“如果第一小段(g)点不适用，则根据《关于在欧盟引入数字征税的指令》在成员国应用数字征税产生的收入应构成进入欧盟预算的自有资源”。

结语
2018年3月，欧盟委员会发布《关于对提供某些数字服务所产生的收入征收DST的共同制度指令的提案》，曾提议对全球年收入超过7.5亿欧元、欧盟境内年收入超过5000万欧元的大型互联网企业的特定线上活动收入，临时性征收税率为3%的数字税；同年12月13日,欧洲议会对数字税指令提案提出详细的修正意见。据相关统计,目前法国、奥地利、意大利、西班牙捷克、波兰、荷兰、匈牙利、斯洛伐克、德国、土耳其、比利时及英国等EU成员国均已提出或开征自己的DST或采取单边措施。法国是欧盟第一个引入DST的国家。然而，美国政府认为DST是针对美国公司，有失公平，2020年6月17日，美国宣布退出OECD框架下数字税的国际协议谈判，接着美国贸易代表办公室就对法国、英国、奥地利、捷克等已经实施或正在考虑征收DST的贸易伙伴启动了“301调查”。同时，2020年7月6日，欧盟27国通过了可支持欧盟快速对美反击的提案。但是，随着2021年10月8日，近140个辖区就双支柱方案达成政治协议后，包括EU成员国在内一些辖区开始放弃自己的DST，转而开始进行双支柱详细方案的谈判，鉴于目前支柱一进展缓慢并且未能按OECD预定的时间表推进，所以DST有抬头之势。DST的现状和思迈特财税咨询的一些观点参见8月29日推文《支柱一之预提所得税和DST等8个问题引各方高度关注》。
END