【热点】全面数字化的电子发票受票辅导手册

山西政策君

QUAN MIAN SHU ZI HUA DE
DIAN ZI FA PIAO
全面数字化的
电子发票
受票辅导手册
2022

  为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低 征 纳 成 本 ， 稳 步 实 施 发 票 电 子 化 改革 ， 国 家 税 务 总 局 于2021年12月1日起，在内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）开展全面数字化的电子发票（以下简称“全电发票”）试点工作，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务；并将制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。


●2021年12月1日，在上述试点地区上线了电子发票服务平台V1.0，部分试点纳税人通过电子发票服务平台开具全电发票。

●2022年3月，在上述三个试点地区逐步升级上线电子发票服务平台V1.5，支持覆盖更多业务和功能。

●2022年8月19日，国家税务总局山西省税务局发布《国家税务总局山西省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》，从8月28日起，山西省纳税人作为受票方，接收由上述试点地区开具的全电发票。

推行全电发票的意义
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  使用全电发票无需领用UKEY、无需做票种核定、无需领用发票，在通过可信身份体系认证的情况下可以实现不受地域、平台、时间限制即时开票，提升开票便捷度；电子发票以要素化数据电文承载交易信息，具备条件的纳税人可以电子化入账，有利于会计核算的全程无纸化，大幅降低纳税人用票成本。同时，推行全电发票节约大量纸质发票印制成本，减少了票种核定、票量审批等人工干预环节，大幅提升了发票管理效率。
全电发票与传统发票的区别
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全电发票无需申领专用税控设备和进行票种核定、信息系统自动赋予开具额度，并根据纳税人行为动态调整发票额度，按照全新管理流程，实现开业即可开票。全电发票开具后，发票数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，便利交付入账，减少人工收发。同时，依托税务数字账户，纳税人可对全量发票数据进行自动归集，发票数据使用更高效便捷。
什么是全电发票
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全电发票无需申领专用税控设备和进行票种核定、信息系统自动赋予开具额度，并根据纳税人行为动态调整发票额度，按照全新管理流程，实现开业即可开票。全电发票开具后，发票数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，便利交付入账，减少人工收发。同时，依托税务数字账户，纳税人可对全量发票数据进行自动归集，发票数据使用更高效便捷。


全电发票的基本特征
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1
去介质

纳税人不再需要预先领取专用税控设备，通过网络可信身份等新技术手段，摆脱专用算法和特定硬件束缚，实现“认人不认盘”。
2
去版式


全电发票可选择以数据电文XML形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，票样根据不同 业 务 进 行 差 异 化 展 示 ， 降 低 发 票 使 用 成本，为纳税人提供更优质的个性化服务。
3
标签化

通过标签实现了对电子发票功能、状态、用途的具体分类。标签的好处在于：一是改变当前发票票种的繁杂状况；二是实时归集发票流转状态。

4
要素化

发票要素是发票记载的具体内容，是构成电子发票信息的基本数据项。全电发票涵盖基本要素、特定要素、附加要素3个要素，采用人工填写、自动预填、自动录入、选择填写。
5
授信制

依托动态“信用+风险”的体系，结合纳税人生产经营、开票和申报行为，自动为纳税人赋予可开具发票总金额的信用额度并动态调整，实现“以系统授信为主，人工调整为辅”的授信制管理。
6
赋码制

通过信息系统在发票开具时自动赋予每张发票唯一编码的赋码机制。
全电发票受票《公告》及政策解读
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全电发票受票试点范围
  根据《国家税务总局山西省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》，自2022年8月28日起，山西省纳税人仅作为受票方，接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）的部分纳税人通过电子发票服务平台开具的发票，包括：通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票。
全电发票的法律效力、基本用途
  全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。
全电发票的规格样式
    全电发票由各试点省、自治区、直辖市和计划单列市税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率 、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。

  其中，试点纳税人从事特定行业、发生特殊商品服务及特定应用场景业务（包括：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等）的，电子发票服务平台提供上述对应特定业务的全电发票样式，纳税人应按照发票开具有关规定使用特定业务全电发票。全电发票样式见附件。

  山西 省 纳 税 人 在 取 得 全 电 发 票 时 ，按 照 实 际 业 务开展情况，可向开票人提出特定业务需求，开票人将按规定填写在发票备注等栏次的信息填写在特定内容栏次，进一步规范发票票面内容，便利山西省纳税人使用。特定业务的全电发票票面按照特定内容展示相应信息，同时票面左上角展示该业务类型的字样。


全电发票的发票号码
  全电发票的发票号码为20位。
  第1至2位，共2位，取开票年份的末2位，如2021年开的发票为21，2022年为22，以此类推。
第3至4位，共2位，取代表省级行政区划编码。
第5位，共1位，代表电子发票服务平台分配的码段。第5位为0的码段暂不使用，1-6的码段代表电子发票服务平台在线分配的发票号码，7-9的码段为自建平台、离线开票等功能暂保留。
第 6 至 2 0 位 ，共 1 5 位 ，为 “0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 -999999999999999”的顺序编码。
通过电子发票服务平台开具的纸质发票
  通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票,其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同，其发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发通过电子发票服务平台开具的纸质发票票查验平台网址。

  电子发票服务平台开具的纸质专票、纸质普票与现行纸质专票、纸质普票相比，区别在于电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票后，发票数据通过加密通道传输、税务机关签名防篡改等方式进行安全防护，纸质专票、纸质普票密码区不再展示发票密文，密码区将展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码以及全国增值税发票查验平台网址。
受票纳税人取得发票和确认用途
山西 省 纳 税 人 可 以 使 用 增 值 税 发 票 综 合 服 务 平 台（https://fpdk.shanxi.chinatax.gov.cn/）接收通过电子发票服务平台开具的发票。此外，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的全电发票。

发票查验途径
单位和个人可以通过全国增值税发票查验平 台 ( h t t p s : / / i n v-veri.chinatax.gov.c n) 查 验 全 电 发 票 信息。
发票报销入账归档
   纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。

  纳税人取得全电发票报销入账归档的，应按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下称《通知》）和《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的相关规定执行。
法律责任
纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票，不得虚开、虚抵、骗税，并接受税务机关依法检查。税务机关依法加强税收监管和风险防范，严厉打击涉税违法犯罪行为。


END