违约金是否需要缴纳增值税？

李威03

财务实操中，总会遇到违约金的问题，违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。

合同违约金分为以下两种情况：
①违约金构成“价外费用”的，就需要缴纳增值税。
②违约金没有构成“价外费用”的，就不需要缴纳增值税。

那么作为财务经常头疼的财务问题，该如何解决呢？

价外费用
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
价外费用怎么开票？
价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。
价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致
价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致
举例说明：
情形1：甲方将货品卖给给乙方，后来乙方提前退货。于是，甲方向乙方收取违约金。此时，该笔违约金，属于价外费用，需要缴纳增值税
情形2：乙方向甲方支付一笔货款意向定金，但到期又未及时购买，定金不予退还。此时，甲方收取的定金并未伴随应税销售行为发生，不属于价外费用。
情形3：甲乙双方签订购销合同，甲方因自身原因不能如期将货品交给乙方，于是向后者支付了一笔违约金，此时，甲方支付的违约金，也不属于价外费用。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
违约金是否需要缴纳增值税的问题，你学会了吗？
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