个人所得税之一次性补偿收入

安徽政策君

个人所得税之一次性补偿收入
六月的风，夹杂着虫鸣，吹来相聚的欣喜，个人所得税综合所得汇算清缴工作也进入到了最后一个月，那么关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入该如何计算应纳税额呢？一起来看一下吧~

案例一

解除劳动关系
居民小芜

如果我依法与公司解除劳动关系，获得一次性补偿金32万元，所在地区上年度职工年平均工资5万元，那么针对这笔收入我该缴纳多少个税呢？

政策依据：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
因此小芜该笔收入的免税额=5×3=15万元，
应纳税所得额=32-15=17万元，
根据综合所得税率表可知，适用20%税率，速算扣除数为16920，
应纳税额=170000×20%-16920=17080.6元，
即小芜针对该笔收入应纳个税为17080.6元。

案例二

提前退休
居民小芜

如果我提前5年退休，从单位取得的一次性补贴收入50万元，那么针对这笔收入我该缴纳多少个税呢？

政策依据：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。
因此小芜每年分摊的收入=50÷5=10万元，
每年应纳税所得额=10-6=4万元，
根据综合所得税率表可知，适用税率10%，速算扣除数为2520，
应纳税额=（40000×10%-2520）×5=7400元，
即小芜针对该笔收入应纳个税为7400元。

案例三

内部退养
居民小芜

如果我2019年每月取得工资7000元，2019年5月办理了内部退养手续，从单位取得了一次性内部退养收入10万元，离正式退休还有20个月，请问就这笔内部退养收入，我该如何缴纳个税呢？

政策依据：个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。个人办理内部退养手续取得的一次性补贴收入需要与当月工资合并计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额为内部退养一次性补贴收入应缴的税额；发放一次性补贴收入的当月工资收入，仍需要并入综合所得缴税。
小芜离退休还有20个月，平均分摊一次性收入为：100000÷20=5000元，
5000元和当月工资7000元合并，减除当月费用扣除标准5000元，以其余额基数确定使用税率和速算扣除数：（5000+7000）-5000=7000元
根据综合所得税率表可知，适用税率10%，速算扣除数为210，
计算税款=（7000+100000-5000）×10%-210=9990元，
再计算单月工作应缴纳的税款：（7000-5000）×3%=60元，
应纳税税额=9990-60=9930元，
即小芜针对该笔收入应纳个税为9930元。

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来源：国家税务总局鸠江区税务局
审核：芜湖市税务局个人所得税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）