【特别关注】OECD发布8个国家的税收透明度和信息交换同行评审报告

李威03

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来源：OECD官网
编译整理：思迈特财税国际税收服务团队
引言
8月16日，OECD全球论坛发布了库克群岛、厄瓜多尔、芬兰、巴基斯坦、波兰、葡萄牙、圣马丁岛和瑞典8个国家的税收透明度和应请求的信息交换(EOIR)的同行评审报告（以下简称“8份报告”）。由于COVID-19大流行导致旅行限制，OECD评估团队无法进行实地考察以评估EOIR标准的实际实施情况，因此，该8份报告中只有2份涵盖了评审的第二阶段，而其他6份仅涵盖评审的第一阶段，但评审报告还是全面分析了各个辖区的法律和监管框架。OECD在新闻稿中表示：在进行了现场访问并对标准的实际实施情况进行了全面审查后，评审的10个要素中的每一个评级和总体评级将在稍后阶段对其他6个辖区再次进行。

8份评审报告的主要发现和建议
根据OECD新闻稿，OECD在8份评审报告中对8个国家评审结果的主要发现和建议如下:
1、库克群岛制定了法律和监管框架，通常要求提供合法所有权、会计和银行信息，并确保根据该标准为税务目的交换相关信息。自2015年进行上一次同行评审以来，库克群岛取得了进步，特别是通过批准《多边税收征管互助公约》（多边公约）并随后生效，扩大了其EOI伙伴网络。然而，也发现了一些差距，特别是在受益所有权信息和与代理持股相关的身份信息的可用性方面。
2、厄瓜多尔已对其法律和监管框架进行了首次审查。发现大致符合该标准，但在某些特定情况下，受益所有权信息和会计记录的可用性需要进行一些改进。2021年11月，《经济发展和财政可持续性组织法》引入了新的受益所有人登记册。该登记册将由税务机关维护，目前正在等待实施条例使其投入使用。
3、芬兰继续扩大其协定网络，并拥有完善的团队和程序，以有效和及时地处理其伙伴的大量信息交换请求。其引入了一个中央受益所有权登记册，使税务机关可以随时获得这些信息。芬兰应努力解决其受益所有权定义中发现的缺陷，并应加强其监督活动，以确保提供充足、准确和最新的信息。与上次同行评审相比，芬兰实施EOIR标准的总体评级从“合规”降至“基本合规”，但仍令人满意。
4、自2016年上次审查以来，巴基斯坦已采取重大措施确保受益所有权信息的可用性，特别是通过确定每家公司和有限责任合伙企业的义务，以维护持有其受益所有人信息的登记册。巴基斯坦还通过加入多边公约扩大了其交换关系网络。该报告强调了进一步改进的必要性，以确保在所有情况下法人实体和法律安排都拥有合法和受益所有权。
5、自2015年进行上一次同行评审以来，波兰已采取重大措施，特别是让识别不记名股票持有人变得更加容易，并确保提供与波兰受托人一起识别外国信托的委托人、受托人和受益人的信息。需要进一步改进以确保完整识别不记名股票持有人以及在特定情况下提供最新的法律和受益所有权信息。
6、自2015年上次审查以来，葡萄牙在EOI标准的各个方面都取得了进展，尤其是在现在符合该标准的银行信息的访问和交换以及废除不记名股票方面。多边公约以及一些额外的双边文书现已生效，极大地扩展了葡萄牙的EOIR伙伴网络。发现的主要缺陷涉及监督机制，为确保在中央受益所有权登记册上以及在剩余不记名股票尚未转换的情况下可获得准确和最新的信息。自上次审查以来，葡萄牙的总体评级从“基本合规”上调至“合规”，突显出显著改善。
7、圣马丁岛的法律和监管框架通常确保为税务目的的相关信息的可用性、访问和交换。然而，该报告指出了一些应该解决的缺陷，特别是在获得关于不记名股票所有者和公司、合伙企业、信托和私人基金会的受益所有人的信息方面。还需要改进不再存在的实体或转换为外国法人实体的国内公司会计信息的可用性。
8、瑞典有一个法律和监管框架，通常要求提供合法所有权、会计和银行信息，并确保根据该标准为税务目的交换相关信息。它还成功地制定了规则，以确保受益所有权信息的可用性。自2013年上一次同行评审以来，最重要的进展与引入公共受益所有权登记册有关。
最后OECD在新闻稿中指出：全球论坛是领先的多边机构，其任务是确保世界各地辖区遵守并有效实施EOIR标准和自动信息交换标准。这些目标是通过强有力的监测和同行评审过程实现的。全球论坛还开展了一项广泛的技术援助计划，以支持其成员实施标准，并帮助税务机关充分利用跨境信息共享渠道。
温馨提示：点击“阅读原文”加入知识星球之“国际税收学习圈”（年费500元），可下载该8份评审报告。

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