【国际税音】一带一路共建设 国际税收惠投资（第九期：指南篇 日语版）

吉林省政策君

为进一步优化营商环境，国家税务总局吉林省税务局在“吉林税务”微信公众号开设了“【国际税音】一带一路共建设 国际税收惠投资”专栏，通过音频的形式进行最新国际税收优惠政策多语种解读，精准对接境外投资者的个性化涉税诉求，进一步帮助纳税人更好地了解、掌握和享受税收优惠政策，最大限度便利和服务纳税人，释放税收优惠政策红利，夯实境外税收工作基础，更好地为外资企业平稳发展保驾护航。
为了落实党中央、国务院关于促进外资增长的决策部署，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，财政部、国家税务总局相继出台了财税﹝2018﹞102号、国家税务总局公告2018年第53号文件，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税，一般称之为递延纳税。

境外投资者再投资递延纳税政策指南
国外投資者の再投資に係る納税繰延政策ガイドライン
根据财税〔2018〕102号文和国家税务总局2018年第53号公告，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资非禁止外商投资的项目和领域，暂不征收预提所得税。
財税〔2018〕102号文と国家税務総局の2018年第53号公告によって、国外投資者の中国国内居住者企業から配当された利益は、直接中国国内の外国企業投資非禁止項目と領域の投資に使用する場合、源泉徴収所得税を暫時徴収しない。
适用对象
適用対象
递延纳税政策适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（以下简称“境外投资者”）。
納税繰延政策は中国国内に機構、拠点を設置していない、或は機構、拠点を設置しているが、取得した所得がその設置機構、拠点と実際の関連がない非居住者企業（以下「国外投資者」と略称する）に適用される。
须同时满足以下条件
以下の条件を同時に満たさなければならない。
01直接投资
01直接投資
境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
国外投資者が配当された利益で行う直接投資は、国外投資者が配当された利益で行う増資、新設、持分買収などの権益性投資行為を包括するが、上場会社の株式を追加、移転増加、買収することは包括されない（条件に符合する戦略投資を除く）。具体的には
1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
1．中国国内の居住者企業の振込み資本或は資本準備金を追加或は移転増加；
2.在中国境内投资新建居民企业；
2．中国国内で新設居住者企業に投資；
3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；
3．中国国内居住者企業の株式持分を非関連者から買収；
4.财政部、税务总局规定的其他方式。
4．財政部、税務総局で規定したその他の方式。
02实际分配
02実際分配
境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
国外投資者が配当で得た利益は、中国国内の居住者企業が投資者向けに既に実現した留保収益を実際に配当して形成した株式利息、配当金などの権益性投資収益に属する。
03直接支付
03直接支払い
境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；
国外投資者が直接投資に用いる利益を現金で支払う場合、関連資金は利益分配する企業の口座から直接被投資企業或は株式持分譲渡先の口座に振り込み、直接投資する前に国内外の他の口座を経由してはならない。
境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
国外投資者が直接投資に用いる利益を実物、有価証券などの非現金形式で支払う場合、関連資産の所有権は直接利益分配企業から被投資企業或は株式持分譲渡先に移転され、直接投資を行う前に他の企業、個人が代わりに保有したり或は一時的に保有したりしてはならない。
境外投资者需要提交的资料
国外投資者が提出すべき資料
1.境外投资者按照102号文第三条规定享受暂不征税政策时，应当填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并提交给利润分配企业。
1.国外投資者は102号文第三条の規定に従って暫時税金を徴収しない政策を享受する場合、「非居住者企業の繰延納付源泉徴収所得税情報報告表」を記入し、利益分配企業に提出しなければならない。
2.境外投资者按照102号文第五条规定追补享受暂不征税政策时，应向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。
2.国外投資者は102号文第五条の規定に従って暫時税金を徴収しない政策を追補享受する場合、利益分配企業の管轄税務機関に「非居住者企業の繰延納付源泉徴収所得税情報報告表」及び関連契約書、支払証明など税金還付を行うその他の資料を提出しなければならない。
3.境外投资者按照102号文第四条或者第六条规定补缴税款时，应当填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，并提交给利润分配企业主管税务机关。
3.国外投資者は102号文第四条或は第六条の規定に従って税金を追納する場合、「中華人民共和国企業所得税源泉徴収報告表」を記入し、利益分配企業の管轄税務機関に提出しなければならない。
境内利润分配企业需要做好以下事项
国内利益分配企業は以下の事項をすべきである。
利润分配企业在执行暂不征税政策后，应自实际支付利润之日起7日内向利润分配企业主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，同时附报由境外投资者提交并经利润分配企业补填相关信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。
利益分配企業は暫時税金を徴収しない政策を執行した後、実際に利益を支払った日から7日以内に利益分配企業の管轄税務機関に「中華人民共和国企業所得税源泉徴収報告表」を申告し、同時に国外の投資者が提出して、利益分配企業が関連情報を補充記入した後の「非居住者企業の繰延納付源泉徴収所得税情報報告表」を添付申告しなければならない。
追补享受
追補享受
境外投资者按照102号文规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。
国外投資者は102号文の規定に従って暫時源泉徴収所得税を徴収しない政策を享受できるが実際に享受していない場合、実際に関連する税金を納付した日から三年以内に申請を行いこの政策の追補享受し、納付した税金は還付する。
税款补缴
税金追納
境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。
国外投資者が株式持分の譲渡、買戻し、清算などの方式を通じて、暫時源泉徴収所得税を徴収しない政策待遇を享受している直接投資を実質的に回収する場合、実際に相応の資金を受け取ってから7日以内に、規定の手順に従って税務部門に申告して繰延した税金を追納する。
法律责任
法律責任
因境外投资者填报信息有误，致使其本不应享受暂不征税政策但实际享受暂不征税政策的，视为投资者未按照规定申报缴纳企业所得税，依法追究延迟纳税责任。税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。
如果您符合享受再投资递延纳税政策，或者对此项政策感兴趣，欢迎随时联系您的主管税务机关。
国外投資者が誤って情報を記入したことによって、本来は暫時税金を徴収しない政策を享受すべきではないが、実際に暫時税金を徴収しない政策を享受した場合、投資者が規定に従って企業所得税を申告納付していないと見なし、法に基づいて納税を遅延した責任を追及する。税金の遅延納付期限は関連利益の支払い日から計算する。
再投資による繰延納税政策を享受する条件に符合する場合、或はこの政策に関心がある場合、随時管轄税務機関に問い合わせすることを歓迎する。
来源：国家税务总局
供稿：国家税务总局吉林省税务局国际税收管理处
译制：国家税务总局延边州税务局国际税收管理科
编发：吉林省税务局纳税服务和宣传中心

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