【特别关注】英国首相“二选一” 税收主张成焦点

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来源：中国税务报
日期：2022年8月9日
作者：何振华 丁琴 李知之
英国执政党保守党党首选举第一阶段已于7月20日结束，英国外交、联邦和发展事务大臣利兹·特拉斯和前财政大臣里希·苏纳克成为两位最终候选人。据英国广播公司（BBC）报道，苏纳克和特拉斯此后将在全英范围内举行12次竞选活动，最终竞选结果将于9月5日公布。按照英国政治体制，保守党目前为执政党，其领袖将自动成为首相。
近日，美国税收基金会税收专家丹尼尔·邦恩撰文指出，特拉斯和苏纳克的税收政策关注点大相径庭，一个主张减税，一个主张增税，税收改革计划可能成为双方辩论的焦点。这篇文章也引发了业界对下一任英国首相税收改革的想象。

特拉斯：承诺取消约翰逊的增税安排
利兹·特拉斯，女，1975年7月出生，毕业于牛津大学默顿学院哲学、政治和经济学专业。2010年，她作为诺福克郡保守党议员进入下议院。2016年7月—2017年6月，任大法官和司法大臣。2017年6月—2019年7月，任财政部首席秘书。2019年7月—2021年9月，任英国国际贸易大臣与贸易委员会主席。2019年9月10日，任妇女和平等事务国务大臣。2021年9月15日，任外交、联邦和发展事务大臣。
特拉斯在第一阶段竞选中，表示了对约翰逊任首相期间上调企业所得税税率和国民保险税税率的关注。2021年3月，英国政府为增加抗疫纾困财政支持力度，在财政预算案中增加了一些增税措施以弥补财政赤字，包括：从2023年起，将部分行业的企业所得税税率从19%上调至25%；从2022年4月起，企业缴纳的国民保险税税率上调1.25个百分点；将股息税率上调1.25个百分点。据分析，上调税率后，年薪约为2.1万英镑的人，每年将多交180英镑的税；而年薪为6.7万英镑的高收入者多支付的税金将达到540英镑。增加的税收收入直接用于英国国家医疗服务体系和社会照护体系。
在第一阶段竞选中，特拉斯承诺取消上调企业所得税税率和国民保险税税率，前者将使税收收入每年减少约170亿英镑，而后者将使税收收入减少约130亿英镑，这些金额合计占英国政府2021—2022财年总收入的3.7%。

苏纳克：上调税收是有必要的
里希·苏纳克，男，1980年出生于英国南安普顿，父母是印度裔移民。作为移民二代的苏纳克，是典型的职业中产阶级。他是牛津大学林肯学院政治、哲学和经济学（PPE）学士和斯坦福大学商学院的工商管理硕士，曾任高盛集团分析师。2015年5月，苏纳克作为保守党代表，当选英国下议院议员。2019年7月—2020年2月担任财政部首席秘书。2020年2月，任英国财政大臣。2022年7月5日，苏纳克宣布辞去财政大臣职务，8日宣布将竞选下任首相。
在担任财政大臣期间，苏纳克曾积极推动上调企业所得税税率和国民保险税税率。作为党首候选人之一，里希·苏纳克将继续支持这些税收政策。
值得注意的是，像英国如此大幅度上调企业所得税税率的做法在发达国家中实属罕见，仅与希腊在2013年将企业所得税税率从20%提高至26%的幅度一致，而希腊当前的企业所得税税率是22%。
在选举第一阶段的一次辩论中，苏纳克抨击了特拉斯的减税计划，称她是在鼓励“不劳而获的经济学”。他表示，上调税收是有必要的，以满足新冠肺炎疫情之下的公共财政需求。此外他强调，减税不是他的首要经济政策，打击已到达40年新高的通货膨胀才是。

重点关注税基还是税率
美国税收基金会税收专家丹尼尔·邦恩认为，同许多国家一样，英国面临着恢复经济增长和应对重大通胀威胁的挑战。保守党党首之争对英国而言是一个转折点，设置正确的税率和避免在经济不确定的情况下增加人们和商业部门的负担至关重要，但如果下届政府只关注税率而忽视税基，那么将错失真正的改革机会。
虽然企业所得税和国民保险税很重要，但它们只是税收体系的一部分。在2021年国际税收竞争力指数中，英国排名第22位。近年来，英国排名相对较差的原因不是税率，而是税基。在企业所得税、消费税和房产税方面，现行的税收政策抑制了投资并扭曲了各种决策。
低税率通常是一件好事，因此特拉斯的税收改革计划是令人钦佩的，但无论保守党党首竞选的结果如何，税基都需要得到更多关注。伦敦的税收基金会和政策研究中心在2020年发布了一份报告，阐述了英国税收体系的战略愿景，该报告提出的建议放在当下仍然适用。
丹尼尔·邦恩建议下一任英国首相应重点关注以下政策：一是机器设备折旧年限过长增加工厂的投资成本。自2021年4月以来，英国政府已经出台了一项临时性和部分性的解决方案，但将于2023年4月到期。二是增值税税基过窄。在国际税收竞争力指数中，英国的增值税税基排名垫底。各种各样的减免和特殊税率使得整个增值税体系复杂化并扭曲了消费者选择，导致英国的增值税税基只涵盖了不到50%的消费领域。增值税之所以有效，是因为它避免了对生产活动投资或未来储蓄决策的阻碍。扩大增值税税基也可以为降低当前20%的增值税标准税率创造财政空间。三是房产税计税基础过时。在不显著增加税负的情况下，营业性房产税税率的调整可以通过允许房屋所有者改善其经营场所来扩大税基。英国市政税（相当于住宅房产税）仍然以1991年的财产价值作为评估基础，并实行累进税率。住宅房产税的税基需要更新，税收本身也需要与房产价值更适配。（作者单位：国家税务总局湖南省税务局、国家税务总局湘西土家族苗族自治州税务局、国家税务总局醴陵市税务局）
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