彪哥说税 |@小型微利企业：再减半征收企业所得税政策热点问答请收好（一）

江西政策君

今天推出第五十七期
赶紧来围观一下吧
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@小型微利企业：再减半征收企业所得税政策热点问答请收好


大家好，我是彪哥。近几期节目，我将为大家分享《退税减税降费政策操作指南---小型微利企业再减半征收企业所得税政策》，现在就让我们一起开启今天的涉税知识学习吧！


彪哥，某公司是一家小型微利企业，在今年的政府工作报告中“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”，请问该政策具体内容是什么？


为贯彻党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，落实《政府工作报告》要求，财政部、税务总局于2022年3月发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），持续加大小型微利企业所得税优惠政策力度，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负由原10%降至5%。
彪哥，某公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？


没有变化。与《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）相比，小型微利企业的判断标准没有调整。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
彪哥，某小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我公司在办理汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指标的计算方法有没有变化？


没有变化。从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
彪哥，某公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业？


预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。