外贸企业视同内销时入账时间及金额如何确认？

滴税不漏

公司是一家外贸出口企业，分别于2013年5月、6月出口国家取消出口退（免）税的金属硅，按照规定应视同内销处理。但是由于商品存在质量问题，双方一直未进行结算，公司也未视同内销处理（出口报关单等信息及资料齐全，未收汇）。2014年12月双方经协商，因退运成本过高，出口商品作降价处理并进行结算。请问：1.外贸企业是应该在报关出口的当月（2013年5月、6月）还是应在双方结算的当月（2014年12月）确认销售收入并视同内销征税？是否涉及滞纳金的加收？2.销售收入的确认是以2013年5月、6月出口时的FOB离岸价为基础还是以2014年12月结算时降价处理的价格为基础？

天津政策君

1、根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号公告）第十二条的规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。

2、根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）第七条第二款的规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进实加工保税进口料件金额）/（1+适用税率）X适用税率。从公式可以看出，销售收入的确认是以出口货物离岸价为基础。