【中英文对照】改变数字税收中的规则

李威03

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来源：TAXNOTES
日期：2022年8月8日
作者：NANA AMA SARFO
翻译：思迈特财税国际税收服务团队
内容速览
上个月，在短短四个星期内，尼泊尔财政部长Janardan Sharma辞职，但在涉嫌腐败丑闻被免除后又被复职。
剧变始于7月初，当时Sharma在被指控允许未经授权的最后一刻改变该国预算中的税率后面临议会调查。据路透社报道，Sharma下台是为了进行内部调查，但未能发现不当行为，他在月底恢复了职务。这一传奇事件引起了公众和媒体的广泛关注，而另一项重大的税收发展则在很大程度上鲜为人知：尼泊尔是最新一个实施数字服务税的国家。
根据新规定，年营业额超过NPR200万（约合15,911美元）的外国数字服务提供商必须在该国注册并为其在尼泊尔的数字服务交易缴纳2%的DST，其中包括在线流媒体服务、云服务和应用程序下载。当地媒体一直在报道，Facebook、Netflix和Twitter等数字巨头是需要注册的公司之一。
尼泊尔是否会面临美国或其他各方对该决定的反对，还有待观察。尼泊尔不是OECD包容性框架的成员，作为双支柱国际税收改革协议的一部分，预计其成员将取消现有的DST或避免实施新的措施，根据支柱一，该协议将重新向市场辖区分配大型跨国公司的一部分剩余利润。支柱二则制定15%的全球最低公司税率。但根据国际货币基金组织的说法，出于经济原因，尼泊尔希望在其国际储备减少且通货膨胀率高于预期的情况下“将外国服务提供商纳入该国的税网”。
这一决定反映了我们过去注意到的一个趋势：DST可能难以消除，因为各国采用它们的原因远不止确保Google、Amazon和其他数字巨头在其运营所在国家/地区缴纳公平份额的税款。（之前的分析：TaxNotes Int l，2021年3月1日，第1091页。）正如我们所指出的，DST被关注以解决IMF的贷款债务、促进个人所得税合规和支持新兴的数字经济。
自那篇文章于2021年3月发表以来，国际税收世界发生了变化。当时，世界对OECD的双支柱一揽子计划持谨慎乐观的态度：包容性框架仍在谈判解决方案，其成员尚未达成政治协议。现在，人们对这个项目持谨慎的愤世嫉俗态度。尽管该框架于2021年10月达成了政治协议，但目前尚不清楚美国是否会批准将实施支柱一的多边公约，以及如果不批准，世界其他国家/地区是否会参与。与此同时，该框架的一些成员正在对冲他们的赌注并将DSTs保留在桌面上。尼泊尔等非成员国强调，DSTs仍然是有吸引力的选择。
01
改变规则
在OECD的双支柱一揽子计划之前，包容性框架的一些成员表示，如果框架的谈判破裂并且该组织未能达成初步的政治协议，他们将实施DSTs。既然已经达成协议，一些国家仍然表示DST仍然存在，而有些国家对于何时可能发生这种情况有不同的触发点。在加拿大，如果支柱一多边公约届时无法实施，政府准备在2024年制定3%的DST。新西兰在最近一次关于是否应该采用支柱二的咨询文件中表示，DST仍然是一种选择，因为该框架的政治协议不具约束力。可以说，这与该国执政的工党近两年前发出的信息不同，当时表示只有在OECD的谈判失败时，新西兰才会推行DST。
与此同时，据欧洲议会议员Paul Tang称，在欧盟，一些国家表示，如果美国未能通过支柱一，它们将实施DSTs。在5月欧洲议会税务问题小组委员会的一个代表团与美国立法议员们会面后，Tang与TaxNotes进行了交谈。
唐还告诉TaxNotes，如果美国国会未能颁布支柱一，欧洲国家也不喜欢支柱一，并面临实施或重新实施DSTs的压力。他指出，拥有DSTs的意大利、西班牙和奥地利，如果发生这种情况，都计划维持它们。
在某些方面，这些转变并不令人惊讶，因为OECD已经调整了自己的双支柱项目的时间表，并将支柱一的实施推迟了一年，让一些国家担心一揽子计划最终何时实施。但各国对DSTs的触发点不同的事实——以及这些最后期限不断变化的事实——表明DST可能永远不会被完全排除在外。
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