《印花税法》政策红利大解析！快来对照享受吧

江苏政策君

注意
NOTICE
如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。
案例一

会计小W
我公司和设备租赁公司签订了设备租赁合同，约定含税租金为1000元，应该如何计算缴纳印花税，计税依据需要转换为不含税金额吗？
苏小税

根据《印花税法》第五条规定， 应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。也就是说，如果没有单独列明税额，合同金额都需要作为应税合同的计税依据。
比如，小W公司的租赁合同中如果只列明含税金额1000元，应该按照“含税金额*千分之一”缴纳印花税；如果列明了不含税金额、增值税税额，那么可以按照“不含税金额*千分之一”作为计税依据。所以大家可以发现，合同的签订是可以优化的，列明不含税金额、增值税税额，可以为公司节约税收的哦。

01
承揽合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三；
运输合同的印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三；
02
03
商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三；
建设工程勘察设计合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三；
04
05
营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五。
案例二

会计小Z
我公司预计2022年将增加注册资本1000万，全部实缴，原来的资本金为3000万，资本公积1000万，根据最新印花税法，增资部分如何缴纳印花税？
苏小税

根据《印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。也就是说，“实收资本（股本）”+“资本公积”的合计金额，如果大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
比如，小Z公司之前缴纳的印花税为（3000万+1000万）*0.5‰=20000元，现在新增后应缴纳1000万*0.25‰=2500元，如果公司实收资本（股本）与资本公积都没有增加，就不需要每年对营业账簿进行贴花。

原《印花税暂行条例》中免纳印花税的有三种情形

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；

财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

经财政部批准免税的其他凭证。
新《印花税法》中规定为八种情形

应税凭证的副本或者抄本；

依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

个人与电子商务经营者订立的电子订单。
此外，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
案例三

会计小H
我们公司是专业财务公司，属于金融企业，主要向中小企业提供贷款，印花税有什么优惠吗？
苏小税

根据《印花税法》规定，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号）中明确，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，该项优惠政策延期至2023年12月31日。
要注意的是小型企业、微型企业的判定：
指的是符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数x12
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来源：国家税务总局南京市税务局
审核：江苏省税务局财产和行为税处
编发：江苏省税务局纳税服务和宣传中心



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