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[转让定价] 【特别关注】多国以税收优惠争抢“数字游牧民”

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2020税务高考

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来源:中国税务报
日期:2022年7月25日
作者:高峰
印尼旅游和创意经济部部长桑迪亚加·乌诺近日表示,该国拟在巴厘岛推出“数字游牧民”签证,希望为这个美丽的岛屿吸引停留时间更长、消费能力更强的外国人,重振受到疫情影响的旅游业。这个签证有两个卖点,一是有效期长达5年,二是持有者从境外取得所得不必在印尼缴税。其实,印尼并不是第一个向数字游牧民伸出橄榄枝的国家,目前已经有40多个国家出台了类似签证政策,许多还提供了税收优惠。
有本事走遍天下
“数字游牧民”,是指那些可以通过数字手段谋生、不受地理边界束缚的人,只要有电脑和网络他们就能远程提供服务,像牧民那样四处漂流。世界上第一位数字游牧民是美国自由撰稿人史蒂夫·罗伯茨。1983年,他把自己的躺骑式自行车改装成一个配备了电脑的移动工作台,一边周游美国,一边为各家媒体写稿。他在解释这样做的原因时说:“自由撰稿人就应该自由,干吗还要把自己拴到办公桌上呢?”这位老兄的思想确实前卫,要知道互联网要等到10年后的1993年才实现平民化的快速发展。1997年,约翰威立国际出版集团(Wiley)出版了一本名为《数字游牧民》的书,正式提出数字游牧民概念。
随着信息技术的发展,电脑越来越便携,功能越来越强大,网速也越来越快,这些都为数字游牧民群体不断壮大创造了条件。他们追求财务独立,不受传统工作方式约束和办公室政治困扰,充分享受工作与生活的平衡。新冠肺炎疫情发生后,远程办公成为许多人的选择,进一步促进了数字游牧民的发展。例如全球民宿短租公寓预订平台爱彼迎就宣布,员工可以在不降薪的情形下永久远程办公。
数字游牧民的生存状态不禁让人联想起1957年—1963年期间美国的热播电视剧《枪战英豪》。剧中主人公帕拉丁平时衣冠楚楚,出入高档场所,接到任务后就换上牛仔装束,靠一把左轮手枪纵横驰骋,行侠仗义。他的名片上印着这样一句话“Have gun,will travel(有枪,愿意旅行)”,暗示自己有本事,到哪儿都能开工干活。
数字游牧民成了香饽饽
数字游牧民由于有一技之长,属于“知识工人”,是目前各国人才大战中努力争取的对象。他们通常收入较高,能促进当地消费,带动旅游、餐饮、租房、创意等相关服务业的发展,因此许多国家出台签证政策,吸引这部分人群。例如在2009年开始的欧洲债务危机中,希腊、意大利都有超过80万的人才流失,它们希望借助数字游牧民签证逆转这个趋势。
第一个推出数字游牧民签证的国家是爱沙尼亚。从2020年8月1日起,任何有数字工作本领,可以远程办公的人都可以申请这个签证,它的有效期为12个月,主要有两个条件:一是申请者须与一个在外国注册的公司有工作合同,或者为自己在境外注册的公司工作,或者是自由职业者,客户主要在爱沙尼亚以外;二是申请者得证明自己收入足够高,申请前6个月每月含税所得在3504欧元以上。2019年,爱沙尼亚国民的月平均收入为1407欧元,中位数收入为1143欧元,3504欧元分别是它们的2.5倍和3倍,因此这个收入门槛不算低。
据哈佛大学商学院教授拉什·裘哈里统计,截至今年5月底,已经有46个国家出台了适用于数字游牧民的签证政策,其中33个是为数字游牧民量身定制的。这些签证大部分有效期1年,最长的如泰国、挪威给到4年,像印尼这样一次给5年的此前还没有。其中44个国家对最低收入有要求,高的如冰岛要求数字游牧民每月收入至少为6460欧元,开曼群岛则是每年收入10万美元;低的如葡萄牙每月收入达到600欧元即可。
数字游牧民通常选择环境优美、气候温暖、生活成本不高的国家,如越南、泰国、西班牙、葡萄牙以及加勒比岛国等。世界最大的生活成本网站Numbeo提供139个国家的生活成本指数比较。根据它上面的数据,上述46个国家中格鲁吉亚的生活成本指数最低,在139个国家中排第125。不过这里的网速不够快,固定网络为每秒29兆,移动网络每秒42兆。网络是数字游牧民的生命线,因此他们非常看重网速。上述国家中网速最快的是阿联酋,固定网络每秒平均为189兆,移动网络每秒274兆。
税收优惠必不可少
各国张开双臂欢迎数字游牧民,“一臂”是签证,“另一臂”就是税收优惠。大部分国家实施居民管辖权,即要求自己的税收居民就全球所得缴税。许多国家还规定,在本国境内停留满183天就会自动成为税收居民。因此数字游牧民来到一个“水草肥美的国家”待到半年以上,就有可能成为那里的税收居民而需就全球所得申报纳税。这显然不是他们的初衷。为了打消这个顾虑,各国主动放弃一部分税收管辖权,上述46国中有35个规定,不对数字游牧民来源于境外的所得主张征税权。
对于来自境内所得,各国也拿出各种税收优惠。希腊的移民法增加规定,2021年9月4日以后从其他国家来的数字游牧民的所得税和社会保险支付减少50%。例如对所得超过4万欧元适用的最高税率本来是44%,按新规定将减按22%征收。格鲁吉亚有一个很诱人的个人创业税收优惠,如果数字游牧民在这里成立公司,年收入15.5万欧元以下的部分只按1%的税率征收所得税。意大利规定,新成为税收居民的人前5年70%的工资免税。阿联酋则压根儿不征个人所得税。
但是税法专家提醒,各国向数字游牧民提供的税收优惠看上去很美,但最好在行动前咨询税务专业人士,因为数字游牧是一种跨境经营活动,至少涉及两个国家间的征税权协调,即数字游牧民的母国和接收国。母国是否会放弃对数字游牧民的居民管辖权,在接收国有什么税收风险,两国间如有税收争议该怎么解决等,这些问题都需要提前考虑,未雨绸缪。
在宣布巴厘岛数字游牧民签证计划时,印尼旅游与创意经济部部长乌诺表示,以前巴厘岛主打3S,即阳光(sun)、大海(sea)和沙滩(sand),现在准备向新3S转变,即宁静(serenity)、灵性(spirituality)和可持续性(sustainability)。巴厘岛的酒吧和海滩可能不得不退居二线,因为印尼希望推广其精神之旅和蓬勃发展的科技场景,以吸引停留时间更长、消费更高的旅行者返回其岛屿。“通过这种方式,我们将获得质量更好的消费,并对当地经济产生更好的影响。”乌诺说。
END
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