西藏12366热点问答（第六十八期）

西藏政策君

纳税人
西藏税务
经过一周的热线咨询解答，小编发现小型微利企业所得税优惠政策咨询量有所增加哟，看看下面的六问六答有没有帮助大家解决问题。
01
问题一

纳税人

我公司是一家小型微利企业，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税，请问该政策具体内容是什么?
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部、税务总局公告2022年第13号)，持续加大小型微利企业所得税优惠政策力度，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


西藏税务
02
问题二

纳税人

我公司2021年应纳税所得额是280万元，享受了小型微利企业所得税优惠政策，只缴纳企业所得税20.5万元。如果2022年应纳税所得额还是280万元，需缴纳多少企业所得税?
假设你公司2022年符合小型微利企业条件，按照新规定，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负将从原来10%降到5%，税负进一步降低。

在计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。简便算法如下：100万元以下的部分，需要缴纳2.5万元(100×2.5%);100万元至280万元的部分，需要缴纳9万元[(280-100)×5%]，加在一起需要缴纳企业所得税11.5万元。若按照原政策计算，企业需要缴纳企业所得税20.5万元[(100×2.5%)+(280-100)×10%]。因此，与原政策相比，新政策多减免企业所得税9万元，优惠力度进一步加大。


西藏税务
03
问题三

纳税人

我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分?
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。


西藏税务
04
问题四

纳税人

我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收优惠政策，需要到税务机关办理手续吗?
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税减免政策。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件;对符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动预填表单，为企业减轻计算、填报负担。


西藏税务
05
问题五

纳税人

我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业?
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部、税务总局公告2022年第13号)中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。


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06
问题六

纳税人

一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗?
不能。根据现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。


西藏税务
编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
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