退税减税专家谈丨只有彻底的增值税留抵退税才能够保住市场主体

湖北政策君

编者按：2022年以来，我国实施新的组合式税费支持政策，尤其是大规模留抵退税政策，以真金白银助企纾困，助力稳住宏观经济大盘。截至7月20日，新增减税降费及退税缓税缓费超3万亿元。为帮助广大读者进一步了解留抵退税等系列退税减税政策效果，进一步提振信心、稳定预期，湖北税务将邀请部分专家学者多维度解读退税减税，欢迎品鉴。
只有彻底的增值税留抵退税
才能够保住市场主体
中南财经政法大学教授、博士生导师 叶青
留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。
留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。
国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时，允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额；每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。
2019年以来，我国逐步建立了增值税增量留抵退税制度。2022年，我们完善增值税留抵退税制度，优化征缴退流程，对留抵税额实行大规模退税，把纳税人以后可继续抵扣的进项税额予以提前返还。在退税设计上，优先考虑中小微企业，突出国家保民生稳就业的决心。同时，加强重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题，也显示出国家强化宏观调控，通过财税政策帮助企业降低生产成本、疫情冲击等不利因素，引导企业加速技术和科技创新等导向。如，4月以来已获得留抵退税的纳税人中，小微企业户数占比92%，共计退税249.8亿元，金额占比36%。在覆盖面上不断扩围，2022年以来，留抵退税政策从全面覆盖小微企业、重点突出制造业等六大行业，进一步扩围7个与民生息息相关的行业。在退税政策上持续加码。如，对存量留抵税额，所有符合条件的小微企业6月底前一次性予以退还，并在退税进度上优先安排。对增量留抵税额，放宽小微企业增量留抵退税条件，将退税比例由60%提高到100%。
三个多月来，大规模增值税留抵退税政策和其他税费减免政策陆续落地落地。截至7月20日，合计新增减税降费及退税缓税缓费超3万亿元，有效发挥了助企纾困、稳住宏观经济大盘的作用。今年以来已有20005亿元增值税留抵退税款退到纳税人账户，超过去年全年退税规模的3倍。上半年全国新增减税降费5074亿元。今年以来累计办理缓税缓费5533亿元。2022年上半年，湖北税务部门也已为5.9万户纳税人办理增值税留抵退税685亿元（增量留抵+存量留抵）。根据湖北税务部门对湖北省近万户已退税企业开展问卷调查，35%的留抵退税资金被企业用于发放职工工资，21.34%被用于购买原材料复产，19.17%被用于偿还货款资金。
对于这三个数字，笔者建议分类分析：
一是退税缓税缓费约占六分之五，从长远来说不会减少纳税人负担，但是，短期内能够直接增加企业现金流，降低贷款利息负担，保住市场主体，增加市场信心。
二是新增减税减费约占六分之一，比重不大，但却是直接增加企业利润。这是企业获取的“真金白银”。
三是新增减税降费及退税缓税缓费，对企业对个人来说，增加收益，对社会来说，则是提振信心的具体行动，是最大的营商环境。其他部门要向财税部门学习。
对于如此影响面广的留抵退税工作，既要做减法，也要做加法。
做减法，就是加大留抵退税的监管工作，否则退税款会成为“唐僧肉”。截至7月20日，全国税务稽查部门已查实涉嫌骗取或违规取得留抵退税企业5558户，涉及留抵退税款及挽回各类税款损失合计89.28亿元。
做加法，就是把留抵退税的正能量发挥出来。例如湖北省随州市税务局在严格落实留抵退税政策的同时，与银行合作创新推出“留抵退税贷”服务项目，缓解企业融资难。截至目前，随州已有196家中小微企业通过“留抵退税贷”项目获得贷款3.08亿元。从此可看出，税收工作从来不是简简单单的收入活动，不能够就税收论税收，而是要透过税收工作探索经济工作的规律，最大限度地帮助纳税人扩大规模，政府也有了健健康康的税源。
来源：国家税务总局湖北省税务局