西藏12366热点问答（第六十七期）

西藏政策君

纳税人
西藏税务
关于小规模纳税人和一般纳税人，哪些是您不了解的呢？小编在这里整理了西藏税务“12366纳税缴费热线”近期咨询量较大的几个问题，一起来看看吧~
01
问题一

纳税人

如何界定小规模纳税人和一般纳税人？
增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除下列纳税人不办理一般纳税人登记的规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。下列纳税人不办理一般纳税人登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。


西藏税务
02
问题二

纳税人

增值税一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第三十三条规定：“ 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第五条 ......除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
……
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

三、根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2020年第9号）：“ 六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。”


西藏税务
03
问题三

纳税人

年应税销售额没超过小规模纳税人标准，可以办理增值税一般纳税人资格登记吗？
一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第三条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”


西藏税务
04
问题四

纳税人

没有成为一般纳税人之前取得的专票，什么情况可以在成为一般纳税人之后抵扣？
一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47)号 按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。


西藏税务
05
问题五

纳税人

小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模时期的业务需要红冲，要按什么税率红冲即开具蓝字发票？
按原征收率开具红字及蓝字发票。


西藏税务
编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
西藏税务

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