上海市国家税务局 沪税政一[1994]167号 上海市国家税务局关于转发财政部、国家税务总局《关于增值税几个税收政策问题的通知》及本市补充规定的通知

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上海市国家税务局 上海市国家税务局关于转发财政部、国家税务总局《关于增值税几个税收政策问题的通知》及本市补充规定的通知
沪税政一[1994]167号

状态：全文失效废止

   
   现将财政部、国家税务总局财税字（1994）060号《关于增值税几个税收政策问题的通知》转发给你们，并结合本市情况，作以下补充规定，请遵照执行。
一、对销售文中所规定可免征增值税的货物或应税劳务，其进项税额从免税之日起不得从销项税中抵扣。
二、按规定，企业销售免征增值税的货物或应税劳务，不得开具增值税专用发票。考虑到文件下达较迟，而免税的执行时期在前，因此对企业在文件下发前销售文中所规定的免税货物或劳务，如果已经开具了增值税专用发票，可不再调换普通发票，但从1995年1月1日起不得再开具增值税专用发票。
三、农用水泵、农用柴油机改按13%税率征收增值税后，其销项税额与进项税额均应按13%税率反映，纳税人销售上述货物在文件下达前已按17%税率计算销项税额的，应进行调整。对按17%税率和按13%税率计算的销项税额的差额，应借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，贷记产品销售收入科目。差额的计算公式：
17%与13%的销项税差=销售额×（17%—[（1+17%）÷（1+13%）×13%]）
对纳税人购入农用水泵、农用柴油机如在文件下达前已按17%税率计算进项税额的，也应进行调整。对按17%税率和按13%税率计算的进项税额的差额，应借记“原材料”、“库存商品”等相关科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。差额的计算公式：
17%与13%的进项税差=不含税进货价格×{17%—[（1+17%）÷（1+13%）×13%]}
上述公式中的销售额和不含税进货价格均指按17%税率计算出的销售额和不含税进货价格。
四、文中第五条所称“铁路局内部其他单位”，经请示国家税务总局，明确为路局所属的各种独立核算或非独立核算单位，但不包括与路局外系统所办联营企业。
五、本文各项规定均从1994年1月1日起执行。

一九九四年十二月十三日

附件：

财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知

财税字[1994]060号

  根据国务院批示精神，经研究，现对几个增值税政策问题明确如下：
一、增值税一般纳税人1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用，除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费以外，可按（94）财税字第012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》中有关规定，依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣。
纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。
二、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。
三、对国家定点企业[名单见附件（编者注：略）]生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。
边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。
四、对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价，计算进项税额扣除。
五、铁路工附业单位，凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的货物或应税劳务，1995年底前暂免征收增值税；向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务，应照章征收增值税。
上款所称铁路工附业，是指直接为铁路运输生产服务的工业性和非工业性生产经营单位，主要包括工业性生产和加工修理修配、材料供应、生活供应等。六、农用水泵、农用柴油机按农机产品依13%的税率征收增值税。
农用水泵是指主尽可能用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。
农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。
七、本通知除第一条外，从1994年1月1日起执行。

上海市国家税务局
一九九四年十月十八日