【中英文对照】G20部长们在美国的障碍中推进全球税收改革

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来源：TAXNOTES
日期：2022年7月19日
作者：STEPHANIE SOONG JOHNSTON
翻译：思迈特财税国际税收服务团队
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G20财长们仍希望采纳OECD斡旋的双支柱全球税收改革，但在弗吉尼亚州民主党参议员Joe Manchin证实他反对该计划的支柱二后，美国实施该计划的前景似乎黯淡。
在7月16日于巴厘岛举行的G20财长和央行行长会议后发表的主席总结声明中，该集团重申了其迅速实施新规则的承诺。G20国家与OECD关于税基侵蚀和利润转移的包容性框架内的117个其他辖区已于2021年就改革方案达成了政治协议，该方案由支柱一和支柱一组成。
支柱一规定了最大跨国企业在其拥有消费者的辖区所获得的部分剩余利润的公式化重新分配——该计划需要通过多边公约。支柱二将主要通过称为全球反税基侵蚀规则(GLoBE)的补足税制度确保大型跨国企业在其经营所在辖区按15%的最低有效税率纳税。
支柱二制度还包括GLoBE实施框架和应税规则(STTR)，两者均仍在制定中。STTR是一项基于协定的规则，根据该规则，来源辖区可以对某些低于9%名义税率的关联方支付征收预提所得税。OECD于2021年12月发布了支柱二规则立法模板，并于3月发布了相关注释。
G20声明表示，“我们支持正在进行的支柱一工作，并欢迎支柱二[GLoBE]立法模板的完成，这作为一种共同方法为在全球层面一致实施铺平了道路，，我们期待GLoBE实施框架的完成”。
声明称，部长们呼吁包容性框架通过在2023年上半年签署多边公约来敲定支柱一。各辖区最初希望完成该公约的工作，以便在2022年年中之前完成该签署。
声明补充说，包容性框架还应完成制定多边文书以实施STTR的谈判。
根据7月11日发布的OECD秘书长Mathias Cormann的G20税收报告，许多包容性框架成员已经采取了重大举措来实施支柱二规则。
“所有G7国家、欧盟、一些G20国家和许多其他国家已经计划修改其国内立法以引入立法模板，”Cormann写道。大多数人似乎都在计划新规则在2024年生效，而一些人尤其是欧盟，已经遇到了其他延误，但“全球最低公司税的实施似乎不可避免，”他补充道。
然而，7月15日，当Manchin出现在西弗吉尼亚州Metro News的广播节目Talkline中时，美国的实施前景发生了转变。Manchin表示，他原则上同意15%的全球最低税率，但担心新规则可能会对经济产生负面影响。他还表示担心其他辖区缓慢采用最低税率将使美国跨国企业处于不利地位。
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