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纳税信用失信惩戒




开展纳税信用评价，是社会信用体系建设的重要组成部分。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。之前甬甬悦悦为大家介绍了纳税信用良好的纳税人可以享受的激励措施，今天让我们来一起Get纳税信用失信惩戒的一些知识点。
纳税信用级别共分A、B、M、C、D五个级别，其中C级和D级的纳税人将受到惩戒。


哪些纳税人会被评为C级或D级？

C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的， D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。


直接判D的情况有哪些？

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；
（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。


纳税信用级别为C和D级的纳税人，
将采取以下管理和服务措施：
◎不享受《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》所列的资源综合利用项目的增值税即征即退政策。
◎不享受销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料增值税即征即退50%的政策。
◎不享受促进残疾人就业增值税优惠政策。
◎不享受增值税期末留抵退税政策。
◎不享受符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税优惠政策。
◎取消非营利组织免税优惠资格。
◎不实行税务注销“承诺制”容缺即时办理。


纳税信用级别为D级的纳税人，
将采取以下管理和惩戒措施：

◎（一）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；
（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
（三）加强出口退税审核；
（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；
（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；
（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。
◎纳税信用登记为D类的出口企业分类管理级别只能评定为四类。
◎主管税务机关可以暂不允许纳税信用评价为D级的纳税人离线开具发票。
◎对纳税信用级别为D级的的随机抽查对象，列入随机抽查对象异常名录。

原创：江北税务
编辑：王庙卓
一审：胡瑶 二审：邬国菊
三审：顾波 四审：周承颖