【中英文对照】EU支柱二指令可以阻止有害税收激励措施

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来源：TAXNOTES
日期：2022年7月12日
作者：SARAH PAEZ
翻译：思迈特财税国际税收服务团队
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一位高级税务官员表示，EU执行OECD主导的全球税收协议支柱二指令草案可以有助于成员国重新获得因其他成员国的有害税收激励而损失的税收。
“支柱二确实意味着某些成员国给予的部分税收激励——有时过于慷慨——可能会被该指令所建立的机制重新获得，”EU委员会税务和海关联盟总理事会直接税收主任Benjamin Angel 7月11日在欧洲议会税务问题小组委员会会议上表示。
EU财长将于7月12日通过最终承诺，确立他们对改革全球企业税收规则的双支柱计划的共同立场，该计划在2021年通过OECD包容性框架获得137个辖区的同意。支柱二将确保大型跨国公司在其经营所在辖区按15%的最低有效税率纳税，主要是根据全球反税基侵蚀(GLoBE)规则。通过GLoBE规则的联锁要素，范围内跨国公司必须缴纳补足税，以将其对来自这些辖区所得的有效税率提高到15%。
在OECD于2021年12月发布最终GLoBE立法模板后不久，该委员会提出了实施支柱二规则的指令。除波兰以外的所有EU成员国都同意在5月24日的经济和财政事务委员会会议上通过该指令。尽管波兰最终在6月17日的会议上撤回了反对意见，但匈牙利改变了方向并否决了该指令。
“支柱二一旦到位，将对税收激励产生影响，”Angel说。“补贴和补助金将从GLoBE所得中扣除，但不可退还的税收抵免减少了所缴纳的税款，从而增加与低税辖区之间有效税率的差距。”
Angel说，虽然税收激励可以成为支持从研发、绿色能源过渡到生育和区域发展一切活动的有用工具，但对于它们是否能有效实现目标，研究结果好坏参半。
“许多税收激励措施成本高昂、效率低下，有时还会造成社会倒退。而且这种调整还可能导致公共政策缺乏可读性，并减少边际影响，”Angel说。
例如，专利盒给使用特殊税收制度的一些成员国带来了巨大的成本，并且可能被滥用于激进的纳税实践，Angel说。他说，在法国，研究抵免每年花费60亿欧元，占法国公共研发支持的60%，“对创新和生产力的影响有限”。
自由港和经济特区也为逃税和其他形式的滥用行为带来风险。发生在自由港的交易“在很大程度上是一个税务机关看不到的黑洞，我们知道大量的商品——尤其是艺术品，例如——留在自由港并在不透明的自由港中交换了多次”，Angel说。此外，许多成员国创立了经济特区，宣传其非常低或不征收企业所得税。但在一些成员国，这些区域几乎覆盖了它们一半的领土，而不是指定用于激励区域发展的一小部分，他说。
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