企业发生的资产损失何时申报扣除？如何申报？

广西政策君

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来源｜南宁税务服务号


喂，您好~这里是老友号~

你好绣球妹，有个问题想要请教你

我在认真听呢，请讲~

我们公司发生资产损失，请问何时可以申报扣除？

按照企业所得税分类管理的原则将资产损失分类为实际资产损失和法定资产损失。
⊙实际资产损失是指企业在实际处置、转让相关资产过程中发生的合理损失。
企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
⊙法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让相关资产，但符合规定条件计算确认的损失。
法定资产损失，应当在企业留存证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

那申报扣除资产损失，都需要报送哪些资料？

2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。


哦，好的。如果以前年度发生的资产损失当年没有扣除，现在还可以扣吗？

企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长，属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
  政策依据
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）



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