春风送暖 税惠水城|2022减税降费每周热点TOP3（7.16）

山东政策君

问：小规模享受3%征收率应税销售收入免征增值税政策的，如何填写申报表？
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号 )三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。



问：中小微企业是否可自愿选择享受购置设备器具按一定比例一次性企业所得税税前扣除政策?
答：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）明确规定，中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受此项政策；但为了避免企业随意选择固定资产税前扣除时点，该公告同时规定2022年度未选择享受此项优惠政策的中小微企业在以后年度不得再变更享受。
  
某中小微企业2022年2月购置一项单位价值800万的设备器具，在第一季度预缴申报时未选择享受优惠，在第二、三、四季度预缴或2022年度汇算清缴时仍然可以选择享受优惠；假如该企业到2023年办理2022年度汇算清缴时仍未选择享受此优惠政策，该企业购置的此项资产在2023年度及以后年度，均无法再享受按一定比例一次性扣除政策。
  



问：企业申报2021年度第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时可选择就前三季度研发费用享受加计扣除政策，请问2022年是否延续该优惠政策?
答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》(国家税总局2022年第10号)的规定，自2022年1月1日起，企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
因此，10号公告对研发费用加计扣除优惠政策在10月份预缴享受问题作出长期性制度安排，明确2022年及以后年度10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，企业可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。


  来源：国家税务总局聊城市税务局纳税服务科
编发：国家税务总局聊城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
责编：马 超
编审：海 慧